企业内部过程控制评价体系的构建.docx

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1、毕业论文2011届企业内部控制评价体系的构建学生姓名学号院系经济与管理学院专业会计学指导教师完成日期2015年5月20日企业内部控制评价体系的构建摘要随着国际金融危机对企业影响的逐步凸显,企业对内部控制的认识在不断加深，企业内部控制在经济生活和企业管理中的作用与地位也越来越重要，同时，资本市场全球化日益深入,内部控制也存在国际趋同问题.我国在内部控制的建设与完善方面虽已进入起步阶段，但有关内部控制的评价体系较为薄弱，制约了企业内部控制的有效执行.因此,建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的企业内部控制评价体系已势在必行。本文首先介绍内部控制评价的概述，包括内部控制概念、内部控制评价概念、内

2、部控制评价体系概念。其次介绍内部控制评价理论及内控评价的作用.最后是对企业内部控制评价体系的构建的探讨.关键词内部控制评价内部控制评价理论内部控制评价体系THEESTABLISHMENTOFINTERNALCONTROLEVALUATIONSYSTEMABSTRACTWiththegradualhighlightsoftheinternationalfinancialcrisissimpactonenterprises,theenterprisesunderstandingofinternalcontrolcontinuestodeepen,internalcontrolalsoplaysan

3、increasinglyimportantroleintheeconomiclifeandcorporatemanagement.Atthesametime,theglobalization,sdeepeningofcapitalmarkets,therearealsointernationalconvergenceofinternalcontrolproblems.Theinternalcontrolaspectsoftheconstructionandperfectionhaveenteredintotheinitialstage,buttheevaluationsystemofinter

4、nalcontrolisweek,limitingtheeffectiveimplementationofinternalcontroloTherefore,theestablishmentofacomprehensive,realistic,workablesystemofinternalcontrolevaluationisimperativeoFirstofallzthispaperdescribesanoverviewoftheevaluationofinternalcontrol,includingtheconceptsofinternalcontrolandthetheorieso

5、finternalcontrol,theconceptofinternalcontrolevaluation,theconceptofinternalcontrolevaluationsystem。Second,thispaperdiscussesthetheoriesofinternalcontrolevaluationandthefunctionsofinternalcontrolevaluationFinally,mypaperintroducestheestablishmentofinternalcontrolevaluationsystem.KEYWORDSinternalcontr

6、olevaluation；internalcontrolevaluationtheories;internalcontrolevaluationsystem前言国内外相继爆出一系列财务丑闻后，内部控制作为企业内部管理的重要手段,引起了全社会空前的关注。内部控制评价的发展源于内部控制理论和实践的不断进步。评价环节作为保障内部控制顺利、有效实施的关键，是值得深入研究的重要问题。本文通过借鉴国际内部控制评价的发展经验，并结合我国实情，以定性分析与定量分析相结合，构建一套较适合我国企业的内部控制评价体系，以此希望能够使我国企业将内控评价引入企业的内部管理中，定期对企业内部控制进行评价,使企业管理层掌握

7、企业内部控制的真实情况，发现内部控制的薄弱环节,提高自身的内部控制的质量和水平，改善经营管理，促进企业的健康发展。1内部控制评价概述Io1内部控制概念及理论管理和审计的需要是内部控制产生的原因,其发展的主要动力和源泉是：首先,保证资产安全;其次，防范会计信息失真；最后,确定审计范围.内部控制理论已有较长的发展历程，内部控制的界定也经历了几次变迁，由此大致形成了以下几种说法:职责分工理论、管理监督理论、程序方法理论、组织协调理论、制度理论、系统理论和过程理论。职责分工理论将内部控制定义为：内部控制制度是企业、事业、机关内部管理制度的重要组成部分,实质上是一种职责分工制度,在处理业务过程中能对企事

8、业和机关的行政领导和职能部门的有关工作人员起相互牵制、相互联系作用.管理监督理论将内部控制定义为：首先内部控制制度是一种管理体系，该体系在处理经济业务等有关活动时在领导和各个职能部门的相关工作人员之间有相互沟通和监督并相互促进的作用.程度方法理论将内部控制定义为：由于经营管理上相关业务的需要，按照需要由相关控制点构成的系统即为内部控制制度。组织协调理论将内部控制定义为呐部控制是一种行为机制，是一个组织的管理者根据本组织的目标,在组织内部各环节建立的具有相互协调和制约关系的机制.过程论对内部控制的定义是COSO内部控制整体框架对内部控制的定义，即：内部控制是为达到目标提供合理保证而设计的过程。具

9、体来说，是企业董事会、经理层和其他人员为提供可靠的财务报告、遵循法律法规和提高经营的效率和效果等目标。1.2 内部控制评价概念内部控制是一个由设计、执行、评价、改进等环节组成的动态循环的系统过程，其中，对制度的设计和执行进行评价所得到的信息有助于企业改善内控系统,并不断完善。内部控制评价是一个动态的过程和活动，是评价主体对企业内部控制体系建设、实施和运行结果开展的调查、测试、分析和评定等。根据评价结果，企业便可对内部控制的缺陷和薄弱环节有针对性地提出改进意见和建议，从而使企业内控系统的建设得到进一步的优化。1.3 内部控制评价体系概念企业内部控制评价体系是指企业内部控制评价范畴的有关事物相互联

10、系相互制约而构成的一个内涵与外延相互统一的整体。应由评价目标与原则、评价主体与客体、评价内容、评价方式、评价标准、评价指标等内容组成.而评价指标是整个评价体系的核心内容，也是内部控制评价的关键因素。2内部控制评价理论企业内部控制评价理论框架分为二个层次:即基础理论和核心理论两个部分。基础理论是学术上概念性的理论，不专门服务于企业内部控制评价的实践，是其他企业管理理论的基础.其内容有：利益相关者理论、制度变迁理论、控制理论、权变理论等.而核心理论是具体的实践性的操作内容，包括内部控制评价主体、内部控制评价客体、内部控制评价目标、内部控制评价指标、内部控制评价标准、内部控制评价方法、内部控制评价报

11、告等理论。2o1制度变迁理论制度是用于约束人的行为，调整人与人之间利益关系的一系列社会规则。虽然制度相对稳定,但从总体上讲，制度不可能是一成不变的。它可能会出现修订和调整,或干脆被一种新的制度所取代,这就是制度的变迁。运用制度变迁理论来看内部控制评价系统，我们就可解释内部控制评价指标体系为什么由单一指标发展到综合评价指标，内部控制评价体系为什么会出现改革等。2o2控制理论控制论的基本观点是：由于一切控制系统所共有的基本特性是信息的交换和反馈过程，因此，利用这些特征评价主体可以达到对系统的认识、分析和控制的目的。控制理论对企业内部控制评价的影响在于:其一，内部控制评价是管理控制系统的有机组成部分

12、；其二，内部控制评价系统的设计以清晰的战略目标为前提，且必须与企业的组织结构相联系；第三，评价必须采用适合不同评价对象的信息。此外，评价标准必须客观合理；最后，确定关键内部控制评价指标，发现偏差以后及时予以纠正。2o3权变理论权变理论是一种环境变数同相应的管理观念和技术之间的关系的管理理论，该理论使管理者采用的管理观念和技术能有效地达到企业目标。权变理论的核心内容是环境变量与管理变量之间的权变关系。一般而言，环境是自变量,管理的观念和技术是因变量。由于没有一个统一的、标准的、适用于任何企业的最优内部控制评价系统,所以内控评价体系的设计必须建立以企业内外环境为基础，并随着环境变化进行调整。3内部

13、控制评价作用3.1内部控制评价有助于发现并克服内部控制缺陷内部控制评价是评价主体调查、测试、分析、评价企业内部控制系统的设计、实施及运行结构的活动。当评价主体实施内控评价时，就可以根据内部控制的健全性与有效性的评价结果，确定内部控制可依赖的程度。如:根据内部控制的完善程度,确定企业能否完成任务与实现目标；通过评价内部控制所设定的标准和程序的贯彻执行程度,判断该制度是否有助于企业节约和有效使用资源，是否能保证提供真实有用的信息，是否能预防和发现错误和弊端等。通过上述评价企业就能根据内部控制缺陷有针对性的、不断的完善本企业的内部控制制度,建立一套符合企业自身情况的内控制度，最终实现企业的目标。3o

14、2内部控制评价有助于管理层进行有效的控制通过开展企业内部控制评价活动，管理层可以及时地收集大量企业运行中存在的问题，并随时监控企业内部控制状况，检查内控制度是否合理，及时发现并纠正问题。此外,内控评价也可以促进员工相互合作、加强员工对风险和控制的意识、明确各自责任、促进管理政策、控制措施的落实、促进管理层对企业进行有效的控制.3o3实施内部控制评价是完善企业管理的保证企业的内部控制制度需要随着经济环境的变化，做出适时的调整以适应新的发展需要。这就需要通过定期或不定期的内部控制评价及时发现内部控制制度的缺陷，不断优化内部控制,完善内部管理，减少错误和舞弊，从而提升企业自身价值.内部控制评价通过增

15、强企业管理层对内部控制的了解和重视，从而改善企业内控环境。另外，由于内部控制评价的前提是对内部控制的设计和运行进行充分的了解和记录，并发现内部控制的缺陷,从而改善企业内部管理。4企业内部控制评价体系的构建企业内部控制作为现代企业管理的重要手段，贯穿于企业经营活动的各个方面，发挥着企业生产经营管理活动的自我约束和自我调节作用。因此，构建完整有效的内部控制评价体系，对于企业的经营管理和健康发展具有良好的促进作用.4.1企业内部控制评价的目标定位内部控制评价的目标是企业内部控制评价存在的根本所在，也是建立内部控制评价体系以及进行内部控制评价设计、测试评价和考核的原则指导与参照.内部控制评价目标的确定

16、取决于促使内部控制评价产生的不同方面的需求：可以是满足审计的需要，其评价目标就是那些可能对财务报表可靠性有重要影响的内部控制，评价人员通过判断其可依赖程度，从而合理确定审计的程序，保证审计质量，提高审计效率；另一方面，也可以是出于管理方面的要求，其评价目标就应是企业整个内部控制系统,通过评价可促进企业经营管理措施的实施及目标的实现。总之，在具体界定内部控制评价目标时，促使内控评价产生的不同的需求对内部控制评价目标的侧重有所不同.本文在界定评价目标时将主要侧重于企业战略目标和经营目标的实现程度.4o2企业内部控制评价的原则服务于企业战略目标原则.企业内部控制评价是保证企业内控有效性、促进企业内部控制不断完善的重要手段，是内部控制设计合理性和执行有效性的最后一道关卡。因此，企业通过实施内部控制评价程序,发现内部控制缺陷,评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，提出改进建议并付诸