建筑工程有限公司业务账务处理案例.docx

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1、建筑公司账务处理账务处理目录建筑公司账物理1一、企业简介21、企业简介22、股东信息33、公司人员蒯3二、公司财务制度3（一）企业会计制度和有关规定及说明3（二）建筑业特殊封处理4一、合同收入4二、合同成本4（三）建筑业特殊税务处理4账务三51.支付饮用水费52、支付福建艾达公寓项目房租63、预借差旅费64、购期料75、支付项目辅助材料费用76、购入原材料87、购买电脑88、发虹资99、缴纳增值税910、缴纳附力口税10IL缴纳社保1012、缴纳个税1113、支付租赁脚手架费用1114、提取备用金1215、购买办公用品1216、支付名片制作费1317、预付工程分包款1318、购进材料1419、

2、支付吊篮押金1420、帼!1分包方发票1521、购买砂浆一批1522、报销油费1623、支付吊篮费1624、报销招待费1725、取得贷款1726、采购网格布1827、支付银行手续费1828、报销差旅费1929、购买挤塑板1930、购买EPS材料2031、悔!）项目收入2032、购买劳保用品2133、支付预交税款款项2134、预交税款2235、计提附加税及印花税2236、预交税款2337、报销费用2338、计提工资2439、计提社保2440、计提折旧2541、支付电话费2542、支付水电费2643、计提利息2644、婚专儆证发票2745、结转未交增值税2746、计提附加税2847、婚专成本284

3、8、结转损益29一企业简介1、企业简介企业名称：XX建筑工程有限公司经济类型：有限公司统一社会信用代码：企业地址：某某大厦法人代表：注册资金：叁仟万元整（3000万元）成立日期：20XX年01月25日开户行：存款账号：41067251624600000054公司电话：经营范围：建筑工程施工、钢结构工程施工、建筑装饰装修工程施工、市政公用工程施工、地基基础工程施工、防水工程施工、防腐保温工程施工、园林绿化工程施工、机械设备租赁2、股东信息股东认缴比例股东170%股东230%合计100%3、公司人员组成序号部门姓名职位说明1行政部董事长2总经理、财务总监3财务部4出纳5工地部门工地6工地7后勤司机

4、二.公司财务制度（一）企业会计制度和有关规定及说明一、XX建筑工程有限公司为增值税一般纳税人。财务总监负责公司财务全面工作，审核记账凭证。会计XX负责制单，登记账簿和编制报表。出纳XX负责出纳工作。（公司采用的是财务软件做账）0公司所有人均缴纳社保，社保基数每人4200.00元；个人所得税缴费按实际扣缴.（国家税务总局关于严格按照5000元费用减除标准执行税收政策的公告）由公司在工资中代扣代缴。二、财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，建筑业增值税率由10%降为9%;本企业是增值税一般纳税人采用9%增值税税率，城市维护建设税为7%,地方教育附加为2%,教育费附加3%0本企业是增值税一般

5、纳税人采用9%增值税税率，城市维护建设税为7%,地方教育附加为2%,教育费附加3%。序号税种税率申报方式计算公式备注1增值税9%月报销项税-进项税2企业所得税25%季报应纳税所得额x25%3城建税7%月报应纳增值税x7%4教育费附加3%月报应纳增值税x3%5地方教育费附加2%月报应纳增值税x2%6个人所得税按实际月报应纳税额按适用税率计算9印花税0.03%次报合同收入003%(二)建筑业特殊会计处理一、合同收入合同收入应当包括下列内容：(1)合同规定的初始收入；(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。二、合同成本合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和问

6、接费用。合同的直接费用应当包括下列内容：(1)耗用的材料费用；(2)耗用的人工费用；(3)耗用的机械使用费；(4)其他直接费用，指其他可以直接计入合同成本的费用。间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。直接费用在发生时直接计入合同成本，间接费用在资产负债表日按照系统、合理的方法分摊计入合同成本。合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。(三)建筑业特殊税务处理一、增值税根据财税2016年36号文件2016年5月1日起

7、，建筑业由原来缴纳营业所改为缴纳增值税，后来总局发布了纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法国家税务总局公告2016年第17号。(1)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，应按照财税201636号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。建筑工程施工许可证殊注明合同开工日期但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税(2016)36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。(2)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：1 .一般纳税人跨县（市、区）提供

8、建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。2 .一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。3 .小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。（3）纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：1 .适用一般计税方法计税的，应预缴税款二（全部价款和价外费用-支付的分包款）（l+9%）2%2 .适用简易计税方法计税的，应预

9、缴税款=（全部价款和价外费用支付的分包款）（l+3%）3%纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需提交以下资料：1 .增值税预缴税款表；2 .与发包方签订的建筑合同原件及复印件；3 .与分包方签订的分包合同原件及复印件；4 .从分包方取得的发票原件及复印件。5 .跨区域涉税事项报告表。（4）纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，才氐减不完的，

10、结转下期继续才由咸。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。（5）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，可以自行开具增值税发票或向建筑服务发生地主管税务机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。（6）对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登i己全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照财税201636号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照

11、本办法应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照中华人民共和税务收征收管理法及相关规定进行处理。会计工作流程的七个步骤分别是:审核原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿、记账凭证汇总、登记总账、对账结账、编制会计报表。1.审核原始凭证。检查原始凭证是否合规，记录是否准确、无误，签字是否齐全。2、编制记账凭证。根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。3、登记会计账簿。首先对记账凭证按时间顺序进行编号，再根据记账凭证上的科目,逐笔登记到对应的账簿上。4、记账凭证汇总。汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序,然后根据凭证上的科目做丁字账，一

12、个科目一个科目的抄写，最后合计,看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。5、登记总账。根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。登记总账和明细账有点不同,在明细账上，借方、贷方各自记一行,而总账是借贷方在一行上。还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的。6、对账结账。记完总账就该对账和结账了,只要凭证是正确的，登记完的账也是正确的，要做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。7、编制会计报表。记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。最重要的报表：资

13、产负债表、利润表和现金流量表。账务处理1、支付饮用水费5月3日，现金支付办公室饮用水费927.00元。摘要660201管理爱用-办公薨支付饮用水现IOol座存理念自计:玖（SSt擒柒元工附 件2张2、支付福建艾达公寓项目房租5月5日，刘洋报销5月份福建艾达公寓项目仓库房租2000.00元和工地住宿宿舍房租3000.00TUo记字第02号日期20190505借方金颜奥方金额遭要会计科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分支付福建五达公畲项5401010103合同辰为成本-工程跑工-福建,nnn目套租文达公目间授费用其他整用OUUUUU附 件3张支付福管聋公国度10O201隶行存款-建行龙

14、子湖支行500000合计：后仟元整3、预借差旅费5月5日，员工王长江因出差需要,经批准从财务处预支差旅费5000.00元。借方金0空方金额0千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分5 0 0 0 0 05 0 0 0 0 05 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0展要购买材科5401010105合同属为成本-工程更工-福建 艾达公顶 攫叼科-甄子汾购买材科222104应交税易.明证进项氏超购买材科100201银行行款建行茂子湖支行合计：瓦万法行利佰元整借万金颗贷方金额附 件3张范要会计科目茂借羞旅舞122102其他应收款.王长江预售差旅费100I库存现金合计：石仟元差4、购买材料5月6日，购进福建艾达公寓项目所需材料腻子粉收到对方开具的增值税专用发票，发票待认证；款项25800.00元通过银行支付。记字第04号日期:2019心5965.支付项目辅助材料费用5月6日，刘洋报销福建艾达公寓项目外墙辅助材料（脚手架租赁费）费用2800.00元,