【《辅仁药业内部控制问题分析案例》13000字（论文）】.docx

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1、辅仁药业内部控制问题分析案例第1章绪论21.1 研究背景21.2 研究意义与目的21.3 研究内容与方法3第2章文献综述及相关理论基础42.1 文献综述42.2 相关理论基础5第3章医药行业内部控制现状63.1 医药行业发展现状63.2 内部控制对医药行业的重要性分析6第4章辅仁药业内部控制问题分析84.1 辅仁药业公司概况84.2 辅仁药业内部控制现状分析84.4 辅仁药业内控缺陷分析94.4.1 内部管理机制不健全94.4.2 控制活动存在不足104.4.3 风险认识不到位104.4.4 信息披露问题严重114.4.5 内部监督形同虚设11第5章完善辅仁药业内部控制的建议及对策125.1

2、完善企业的治理结构125.2 优化企业内部控制体系125.3 建立企业风险管控系统135.4 提高信息披露的及时性135.5 加强内外部监督力度13第6章结论15参考文献16第1章绪论1.1 研究背景随着国家的发展越来越好，国家人民的经济条件也随之不断地提升，生活条件也获得了极为明显的改善，这也使人们更加注重自身的身体健康，对医药方面的要求也在不断的提高，这就促使了医药企业的快速发展。2020年，突如其来的新冠疫情引发了全球的关注，在这次的疫情期间，许多企业暂停了运营，而与人们的生命健康密不可分的医药行业仍然坚持在这场与新冠病毒战斗的第一线。这就说明了医药行业与其他众多行业相比的特殊性，不仅仅

3、影响着百姓的身体健康，在防疫抗灾，军需战略物资等方面也体现出了极其重要的地位。近年来，我国在卫生方面的投入不断提高，百姓看病就医的负担越来越轻，我国的国家统计局对全国卫生总费用进行了较为精准的统计，在2015年至2019年期间，全国卫生总费用从40974.64亿元增长至65841.39亿元，其中，2019年政府卫生支出18016.95亿元，占卫生总费用的27.36%；社会卫生支出29150.57亿元,占卫生总费用的44.27%；个人卫生支出18673.87亿元，占卫生总费用的28.37%。人均卫生费用为4702.79元，卫生总费用占GDP百分比已经达到了6.64%。在这种发展形势下，医药企业受

4、到各类人群越来越多的的关注1。内部控制是企业治理最基本的一环，在企业的风险应对、内部监督、控制活动等方面有着不可图待定重要作用。近几年，我国在医药方面推出了一些新政策，给企业带来了一些压力，经过对中国医药行业的营业收入及市场销售情况的分析发现，其收入和销售额的增速均有所下降。因此，为了能够使医药企业的生存发展更加稳定健康，就应更好的完善企业内部控制体系，减少因内部控制的缺陷问题带来的影响，防止财务造假以及其他违规事件的产生。辅仁药业从2019年的“分红爽约”事件之时起，截止至2020年，公司又出现债务逾期、违约担保、立案调查、业绩低迷和审计监督不到位等内部控制重大缺陷的事件，辅仁药业与其关联方

5、以及多名高管被予以处分，更是逼近退市边缘,这一系列的事件让大众了解到医药企业内部控制存在的缺陷将会让企业面临着巨大风险，同时也是在提醒众多医药企业的经营者和监管者关于企业内部控制管理的重要性2o1.2研究意义与目的1.1.1 研究意义医药行业在国内本就是极为受重视的行业，又受到了如今新冠疫情的影响，使得医药行业的各类政策发生了不小的变化，更是成为了较为热门的行业。在我国，内部控制系统方面的研究和应用并不成熟，起步至今刚刚25年，因此对医药行业的内部控制的研究更是不够深入、透彻，需要进一步完善让内部控制制度在行业中的实施更加规范、成熟。论文以辅仁药业为例，通过对其发生的事件及存在的问题重点分析企

6、业内部控制运行存在的重大缺陷，以此来映衬医药行业在内部控制方面需要做出的提升和规范，促进企业内部控制系统更加完善，同时也希望对辅仁医药内部控制现状和产生问题进行的研究能够为我国医药企业完善内部控制制度提供相应的理论指引，并提供对医药企业的经营发展有参考价值的决策，提高企业的经营管理水平，推动企业向更好的方向发展。1.1.2 研究目的论文通过收集到的辅仁药业的资料，了解企业当前存在的问题以及2019年医药企业内部控制方面的情况，分析辅仁药业存在的内部控制缺陷及产生的原因，并对其进行深入的研究分析，提出能够完善辅仁药业内部控制体系不足之处的解决措施，以点带面,为当今医药行业内部控制制度及相关规定的

7、规范及完善提供可行的建议，提升风险防控、风险抵御以及自身管理方面的能力，使企业持续健康的发展。1.3研究内容与方法1.3.1 研究内容论文是以辅仁药业和医药行业的内部控制管理现状入手，对辅仁药业为例对医药企业内部控制问题进行研究，本文通过查找的辅仁药业近几年的财报中的相关数据，以及审计报告等文件，发现其在资金的管理方面不够严谨，没有建立一个合理的治理结构，在信息披露方面不够重视、隐瞒不报对企业有重大风险的决策，也存在内部监督不力的情况，导致企业存在极大的风险，被列为高风险企业，对于辅仁药业的内部控制的研究,本文将从环境、控制活动、风险、信息和监督五个部分对其内部控制存在的问题及缺陷进行分析，并

8、说明导致内部控制形成缺陷的制约因素，经研窕提出合理的建议及对策，映射出医药企业内部控制方面应该注意的问题。1.3.2 研究方法论文在研究过程中采用了以下最为适用的三种研究方法：(1)文献分析法：根据查询到的国内外内部控制的资料和相关文献，进行整理分析、总结，对当今医药企业内部控制的发展现状进行了解和阐述，分析出可能导致内部控制制度不够完善、存在漏洞的原因，为后续的论述与研究做铺垫。(2)案例分析法：通过对医药企业中的辅仁药业发生分红爽约、被证监会调查、年报延期以及财务造假等事件的了解，分析导致事件产生的因素，从内部控制的不同角度作为切入点，对辅仁药业的内部控制制度存在的不足进行适当的完善。(3

9、)归纳法：结合医药行业的特点和对辅仁药业内部控制的不足之处的分析，总结归纳出医药行业应高度重视的问题，为医药企业内部控制方面的缺陷提出合理建议，推动医药行业更好的发展。第2章文献综述及相关理论基础2.1 文献综述2.1.1 国内研究现状刘朝东(2019)提出当今医药企业最首要的任务就是对内部控制系统的完善，建立一个健全的内部控制体系能够对我国医药企业的科学、有效的发展起到促进作用，也能够使医药行业的运行效率拥有进一步的提升，同时对社会经济效益也有很大的影响。刘汝琼(2017)指出，在新会计制度中，财务方面的内部控制理念相对滞后，在预算管理方面也存在不合理的问题，影响医疗卫生机构的良好发展，需要

10、建立完善的内部控制管理机制。狄珍宇等人(2021)指出内部控制是企业经营管理过程中不可或缺的重要工作，而医药行业是关系民生的高风险行业，企业更应明确内部控制的重要性和必要性。林钟高等人(2017)对内部控制的监管、缺陷和治理方面进行了研究分析，发现企业董事会的治理水平与内部控制不完善有着不可或缺的关系，董事会想要提高治理水平不仅需要严格的政府管制，更需要企业自身对内部监督意识的提升，对内部控制存在的不足不断完善，促使内部控制制度更加有效。谢凡等人(2016)通过对上市公司内控缺陷披露现状的了解以及统计，发现披露的企业内部控制缺陷与目标的实现呈现出了负相关的关系，而且公司规模和上市年限对此相关关

11、系有一定的影响。莫冬燕等人(2019)研究指出内部控制的缺陷认定是很关键的，但对于内部控制的缺陷认定标准存在固有局限性，致使企业内部控制的信息披露的质量较低，对于缺陷的认定标准也缺乏可比性，对内控缺陷的不同程度的划分没有一个较为清晰的界限。郑珊珊(2019)通过研究提出，管理层对于企业的经营决策的控制权力较强，因此,自由裁量权和提升权力配置越来越重要，在约束管理层权力强度这一方面，内部外部监督机制能够起到决定性作用。林斌等人(2016)通过对内部控制管理层治理方面的研究表明，内部控制能够有效的降低财务舞弊的风险，也能在一定程度上约束管理层的权力，使企业拥有更合理的内部治理方案。任丽娟，袁建华(

12、2019)指出对内部控制缺陷及时、准确的识别十分重要，这样才能让内部控制系统发挥出最大的作用，促进企业在互联网时代更好的发展。冯国荣(2020)指出内部控制的风险问题对企业内部控制体系的完善有着极大的影响，经济效益已经不再是企业竞争最重要的核心，对企业来说，内部管理才是重中之重。覃筱芸(2020)从整体和业务层面对公司的内部控制进行了分析，指出公司面临的风险不仅仅来自于外部，自身内部控制带来的问题更为严重。因此要对内部控制进行持续的优化与完善，同时，员工对内部控制制度的认知及理解也能起到极为重要的作用。2.1.2 国内研究现状SneZanaMiloVanOViC等人(2015)在研究中提出，内

13、部控制制度及体系能够得到有效的完善和优化，就能更好的面对和预防风险，这也是对风控制效果最优的方法，财务报告的信息严重关系到企业的战略发展目标，因此要加强对信息及时、完整、真实的披露，从而及时降低企业的经营风险。StefanF.Schantl和AIfredWagenhofer(2020)在会计与公共政策杂志中指出企业的管理者越来越依赖对财务报告的内部控制，但只有在出现严重不合规等重大问题时，才会做出相应的整改，因此，要指定一个内部控制的标准，在加大惩罚机制的同时,也要拥有相应的激励制度。2.1.3 国外研究现状总体而言，我国对于内部控制方面的研究开始较晚，国外很早就已经将内部控制从平面结构发展成

14、立体框架模式，代表着国际内部控制的最高研究水平，而我国部分企业管理层对内控的理解仍然停留在表面，大多数内部控制实施的法律法规都是在阅读学习了国外相关研究后，参考国外的研究成果得来的，虽然近些年来对此的研究在越来越广泛，也越来越深入，但与国际水平仍存在差距，仍存在问题并需要加以改进。不过，随着我国多项内控规范的颁布，越来越多的专家学者都开始从不同的角度开展了对内部控制理论的研究。2.2 相关理论基础在内部控制方面的研究处于领先地位的是美国，经历了由两要素、三要素构成的阶段，到美国采用CoSo的框架，向人们描述已融入到公司的日常经营中的内部控制的五要素。而我国首次提出内部控制是在1997年，在随后

15、的两年，自会计法修订以后对建立健全内部控制提出原则要求，这也是我国第一次以法律的形式发布的内部控制相关制度。我国的经济发展十分迅速，基于这个原因的需要，在2008年颁布了包含七大章节和五十条规范的企业内部控制基本规范，提出内部控制必须做到合规、真实、安全，紧接着在2010年发布了相关的配套指引，明确了内部控制的五要素，除此之外,在基本规范的基础上，还大量的对内部控制保障经营安全和经营效益方面的内容作出了补充。我国内部控制制度是在改革开放后发展起来的，现在已经纳入我国的法律体系中，保障着公司经营的合法、资产的安全、财务报表的完整，对公司的日常经营效率起到提升的作用，帮助企业完成各项指标。我国自内

16、部控制发展至今，其规范早已适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位经济活动的内部控制。第3章医药行业内部控制现状3.1 医药行业发展现状随着人们对自我身体健康状况的关注程度的日益加深，医药行业的市场竞争也愈加激烈，用于医疗卫生方面的支出也在不断增加，根据国家统计局的数据显示，我国医药行业的市场规模从2014年的212.5亿元增长至2020年的548.5亿元3,主营业务收入的在2016年的增长速度更是远远超过全球医药行业的平均增速，在发展迅猛的同时，随之伴随而来的是较高的风险性，这些风险不仅仅来源于外部竞争风险，更多的是源于对自身的控制管理。对于内部控制活动方面，医药行业内部控制管理