【《税务筹划风险与税务筹划策略讨论》8700字（论文）】.docx

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1、税务筹划风险与税务筹划策略讨论目录1弓I等22 .我国税务筹划现状及特点22.1 税务筹划现状22.1.1 税务筹划意识淡薄22.1.2 税务制度还不够完善22.1.3 企业注重短期行为，对税务筹划认识不足32.1.4 税务执法不严，企业偷税成本低32.1.5 税务代理发展缓慢32.2 税务筹划的特点32.2.1 合法性42.2.2 专业性42.2.3 超前性42.2.4 目的性42.2.5 税务筹划过程具有多维性-43 .税务筹划的作用53.1 有利于纳税人利益最大化53.2 有利于更好地掌握和实施税务法规53.3 有助于优化产业结构和资源的合理配置54 .税务筹划风险64.1 税务筹划风险

2、的现状-64.2 税务筹划风险产生的原因74.3 税务筹划风险的内容74.3.1 经营性风险一一-74.3.2 政策性风险74.3.3 人力资本风险84.3.4 税务行政执法风险84.3.5 主体性风险84.3.6 税务筹划综合性风险95 .税务筹划风险的规避措施95.1 企业确立风险意识95.2 密切关注税法政策变化，及时了解学习税法最新政策95.3 不断提高税务筹划人员的职业素质95.4 加强与税务机关的联系-105.5 聘请税务筹划专家105.6 注重税务筹划方案的综合性106企业税务筹划实践简单分析106.1 企业设立决策的税务筹划106.2 选择适当的纳税人进行筹划116.3 选择适

3、合的供应商116.4 通过业务流程外包进行筹划117总结12参考文献：121 .引言经过1994年的税制改革和多年的逐步完善，我国初步建立了社会主义市场经济体制的税务制度，日后随着企业经营成本越来越高，越来越多的企业经营者开始意识到税务筹划的重要性，税务筹划是一门涉及税务、财务、法律、企业管理的学科，不仅要求企业相关人员的专业知识要求高，而且还要求灵活变通，不少行为还涉及到法律，因此在给纳税人带来一定税务利益的同时，还暗藏着涉税风险，风险与收益并存是市场经济的普遍规律，因此企业在得到更大利益的同时，也将面临更大的风险，所以我们必须重视起这些风险因素，采取有效的方法防范和减少税务筹划风险。2 .

4、我国税务筹划现状及特点税务筹划诞生于西方发达国家，历经几十年的发展，逐渐成熟，而在我国税务筹划也逐步发展，目前我国的税种有19个，相关法律法规数以千计，而且随着税务机关检查力度的加强，不了解各项税务制度就不会合理的预测税务筹划，也难以有效的实现税务筹划收益。2.1 税务筹划现状2.1.1 税务筹划意识淡薄我国的税务筹划并没有在我国普遍适用，一些企业法律意识和纳税意识相对较薄弱，更谈不上深层意义上的税务筹划，许多企业不理解税务筹划的真正意义，只强调自身的权利，而忽视了自己应尽的义务，只看重自身的经济利益，而意识不到税务对整个国民经济收入和分配的调节作用，更由于税务筹划对专业性较高，有的企业即使理

5、解，也没有能够进行很好的利用。在实际经济活动中，更有一些不法企业无视法律规定，恶意作假，隐匿实际收入，虚增成本开支，能偷则偷，能逃则逃，根本没有税务筹划的意识，所以这就对企业的涉税人员的专业素质和职业精神要求很高。2.1.2 税务制度还不够完善我国的税务制度还不够完善，税务制度多以流转税为主体的复合税制，倚重消费税，增值税等间接税种，所得税和财产税体系不尽完善，尚未开展国际上同行的社会保障税、遗产税，等直接税，这使得税务筹划的成长受到一定的阻碍。2.1.3 企业注重短期行为，对税务筹划认识不足在传统的经济体制下，我国企业缺乏自身独立的经济利益和生产经营自主权，不具备税务筹划的前提条件，再有计划

6、经济体制向市场经济体制的过度阶段，部分企业对税务筹划的认识不足，存在短期行为，主要表现在：一是税务筹划与偷税、漏税混为一谈；二是无法真正认识税务筹划与避税的根本区别，认为利用法律漏洞钻法律的空子就是税务筹划；三是对税务筹划进行片面的理解，只注重局部的、某一具体步骤或环节的操作，追求某一税种税负的直接降低，而忽视了税务筹划要从企业整体利益出发，以获得长期的、稳定的最大节税目的。214税务执法不严，企业偷税成本低目前，我国除了税务法律制度不够建全外，还存在着有法不依、执法不严的现状,许多企业屡屡偷税、逃税，却没有收到相应的处罚，或者只是简单罚款了事，如此低廉的偷税成本，是一些企业存在侥幸心理，根本

7、不想费神费力、投入成本去进行税务筹划。2.1.5 税务代理发展缓慢目前，我国存在许多税务代理咨询机构，国家每年组织税务代理从业资格考试，不少人已获得从业资格证书，但是，由于代理人对所代理的企业的经营情况和财务状况缺乏整体认识和深度关注，代理工作只局限于报税、纳税手续的办理，税务筹划工作开展的并不活跃，筹划的内容也很有限，服务质量和层次较低。操作中大多打打“擦边球”，不仅效益不够显著，也不利于税务筹划的健康发展。2.2 税务筹划的特点在税务筹划的过程中，由于企业还有宏观环境的不确定因素的存在，税务筹划的风险是难免的，因此，税务筹划必须满足如下特点：2.2.1 合法性税务从古至今就与人们的生活息息

8、相关，依法纳税是每个公民的义务，税法是公民纳税的法律依据，因此，税务筹划应在法律允许的范围内，在满足税法规定的前提下，有税务政策指导筹划活动，从众多纳税方法中选择一个最纳税额度最低的方法。税务筹划与偷税、漏税在意义上具有本质的不同，企业应将筹划行为与不当偷税、漏税区分开来，在合乎法律的情况下进行税务筹划。2.2.2 专业性税务筹划是一项综合性很强的工作，需要逻辑的思维、广博的知识作为支撑。而且税务筹划的方法多种多样，税务筹划的方法也有预测筹划方法、决策筹划方法、规划筹划方法，因此，企业的税务筹划需要专业人员进行，这些人员需要精通于税法、经济法、会计法等知识。2.2.3 超前性税务筹划是企业对生

9、产经营、投资活动等的设计和安排。在实际经济生活中，纳税义务的发生具有滞后性，比如，企业发生销售产品、货物运输和服务后才缴纳增值税，当收益实现后才缴纳所得税，一旦经济活动发生了，税款就已经确定，此时在进行税务筹划就失去了意义。2.2.4 目的性税务筹划的目的在于最大限度的减轻企业的税务负担，一方面选择低税负，在多种方案中选择税负最低的方案，另一方面需要延滞纳税时间，即在纳税总额差不多的情况下，选择纳税时间滞后的方案，增加企业的资金利用率，通过其他方式赚取收益,以达到企业收益最大化。2.2.5 税务筹划过程具有多维性税务筹划贯穿于企业经营活动的始终，多种税基相互关联,某种税基减少的同时,会使得其他

10、税基增加,某一纳税期不缴或者少缴税款会使得其他纳税期多缴税款甚至于滞纳金，所以企业任何一个可以产生纳税义务的环节都应进行税务筹划，并且税务筹划要与其他企业联合，而不仅仅是局限于本企业，也不能局限于某一个环节。3 .税务筹划的作用3.2 有利于纳税人利益最大化从纳税人方面来看，税务筹划可以节减纳税人税务，有利于纳税人的财务利益最大化，纳税筹划通过税务方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金，有利于纳税人的发展。3.3 有利于更好地掌握和实施税务法规企业的纳税筹划人为了帮助纳税人节减更多的税务，会密切的关注着国家税务法律制度和最新的出台政策，一旦税

11、法有所变化，纳税筹划人就会从追求纳税人的最财务大利益出发，趋利避害，把税务的意图迅速融入纳税人企业的经营活动的过程中，从这方面来说，纳税筹划在客观上起到了更快、更好地贯彻税务法律法规的作用，也正是因为纳税筹划可以即使发现税法中不成熟的地方，在利用税法漏洞谋取利益的同时，也在时刻提醒着征税机关要注意税法的缺陷。国家在立法和证税管理中，应权衡轻重，依此来看，税务筹划对税法的健全起到了促进的作用。3.4 有助于优化产业结构和资源的合理配置纳税人根据税法中税基和税率的差别，根据税务的各项优惠、鼓励政策，进行投资、筹资、企业制度改造、产品结构调整的决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税务负担，但在客观上确

12、是在国家税务经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和自由的合理配置。4 .税务筹划风险4.2 税务筹划风险的现状随着社会经济的发展，税务筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分，尤其近30多年来，其在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。正如美国南加州大学WB梅格斯博士在会计学中谈到的那样：“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的税务筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税务影响，为合法地少纳税制定计划。“而在我国，税务筹划在改革开放初期还是鲜为人知的，

13、只是近几年才逐渐为人们所认识、了解和实践。正如改革开放初期，关于避税的讨论一样，人们对税务筹划很敏感，尤其是政府部门及新闻、出版单位，对于节税方面的文章、著作，由于担心其负面影响（如减少政府收人等），曾一度几乎被打入“冷宫”，直至随着改革开放的不断深入与社会主义市场经济的发展，人们对节税才有了真正的认识。采取节税措施，减轻税务负担的活动，一方面会导致政府税务收入的直接减少，但另一方面也有利于发现税务制度与政策的缺陷与漏洞，从而可以促进完善税制、堵塞漏洞、加强征管；同时，人们了逐步认识到，税务筹划，不仅符合国家税务立法意图，而且还是纳税人纳税意识提高的必然结果和具体表现，是维护纳税人自身合法权益

14、重要组成部分。当然，在我国税务筹划的短暂的发展历史看，可以分为三个阶段：第一阶段,税务筹划与偷税分离阶段。在这一阶段，人们逐渐认识到，纳税人可以不必采取偷税等违法手段来达到减轻税务负担目的，纳税人可以采取合法方式，即在不违反税务法律、法规的前提下达到合法规避税务负担。在这一时期，人们还没有对税务筹划与避税进行细致区分，很多时候把二者混为一谈。因此，这一时期从政府主导媒体到纳税人还很难对税务筹划进行广泛认可，甚至更多的是抵触；第二阶段，税务筹划与避税相分离阶段。在这一阶段，人们逐渐认识到，税务筹划与避税并不是一回事，有的学者开始把税务筹划与避税进行细致区分，把避税划分为正当避税和不正当避税，凡是

15、符合国家立法意图，又符合国家税务政策法规而达到节税为正当避税。正当避税即为税务筹划。而凡是不符合国家立法意图，而是钻税务法律、法规的空子，称为不正当避税。国家通过完善税法、堵塞漏洞以及制订反避税措施来加以防范。因此，这一时期人们开始对税务筹划有了进一步认识，但仍然停留在概念阶段，还没有在实务上进行突破，第三阶段税务筹划系统化阶段，这一阶段，有的专家、学者对税务筹划进行系统论述，从税务筹划的历史延革到税务筹划的比较；从税务筹划概念，到税务筹划与避税区别；从税务筹划的基本思路到税务筹划的实务操作都有了较为系统的研究，而且从政府角度特别从税务代理角度了陆续提到了税务筹划的内容。纵观税务筹划产生与发展历史，我们不难看出当社会对税务筹划的法律认可抱有偏见时，就会阻碍税务筹划的历史进程，相反，社会对税务筹划高度认可时，税务筹划的发展步伐就会加快。4.3 税务筹划风险产生的原因由于税务筹划涉及到管理、税法、会计法、金融等多学科的复杂关联关系，因此需要税务筹划人员具备多个领域的相关知识，在此过程中，不同的人员会对所了解的知识有自己主观的理解和认知和判断，这就是个人主观能动性给税务筹划带来的异性。同时，税务机关人员和企业纳税人员也会有一定的认定差异，虽然我国税法有一定的延展性，但是如果违背了税法精神，即使没有触犯税法，也会按照税务机关的认定。