【《电商企业审计风险分析与防范—以京东为例》15000字（论文）】.docx

《【《电商企业审计风险分析与防范—以京东为例》15000字（论文）】.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【《电商企业审计风险分析与防范—以京东为例》15000字（论文）】.docx（21页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、电商企业审计风险分析与防范一以京东为例目录第一it前言21.l研究背景21.2研究目的及意义21.3文献综述314研究内容51.5本文创新点6第二章相关概念和理论72.1 关于审计风险的相关概念72.2 关于审计风险的相关理论8第三章电商企时审计风险特征及分析103.1. 电商企业审计风险特征103.2. 电子商务企业审计风险分析10第四章京东商城审计风险案例分析134.1. 京东商城概况134.2. 京东重大错报风险识别与评估134.3. 京东重大错报风险因素分析154.4. 京东检查风险因素分析17第五章京东商城审计风险应对措施185.1. 了解并实施对电商企业内控的设计与测评185.2.

2、 获取可靠的审计证据185.3. 采取适合电商企业的审计技术方法195.4. 以降低风险为审计工作的核心195.5. 确保审计业务活动的真实及完整性205.6. 提高注册会计师审计电子商务企业的专业能力20第研究结论21参坦文献22第一章前言1.l研究背景随着网络飞速发展，电子商务已经出现并持续噌长。电子商务企业改变了传统的面对面交易模式。电子商务对于人们的生产和生活还有工作学习都带来了巨大地改变，与此同时也促使企业的会计管理形式获得了创新改革。审计员在开展电子商务企业的审计工作时，不仅要面对会计，还要面对整个网络信息系统。电子商务审计工作者也意识到造成这些变化的原因，其自身的工作认知水平正在

3、不断提升，紧跟时代的发展步伐，虽然也对自身的工作理念和工作模式进行了创新改革，但是在实际工作的工程当中也还尚且存有诸多不足，亟需改善。通常，其中，世界不同国家、地区的各种业务活动都依赖于相对开放的网络环境并使用浏览器作为载体，目买卖双方并不直接见面。电子商务为经济带来好处，而且还为注册会计师审计增加了风险。在中国，越来越多的电子交易平台，如淘宝网，天猫，京东商场，当当网，阿里巴巴，微店等，每天都出现在人们日常生活中。网上交易量在噌加，市场份额在逐渐增加，这个新兴产业正在快速发展。1.2研究目的及意义121研究目的电商企业的快速成长和发展,从而使会计师事务所接受了比以前更多的电商企业的审计委托。

4、互联网公司与现有传统公司之间有非常大的差异，打击了现有的审计理论体系，但同时它们也在不断完善。同样，随着互联网公司审计工作的不断增加，完善了之前不够完整的审计风险的理论体系。1.2.2研究意义首先，它可以提高审计人员的专业水平。在电子商务环境中，会计师事务所必须培养具有长远目光的金融、审计、法律、计算机、语言等方面知识的多重人才。这里的人才不单单指网络技术人才，而且还要明白电子商务是如何运作的，了解审计工作的相关知识，利用审计相关知识加强对公司财务的管理。会计师事务所还可以与各所学校的专业教育展开合作共赢。其次，电子商务审计技术和审计方法的创新是可能的。传统审计方法具有巨大的工作量，并且在互联

5、网时代，安全性是审计信息系统中要考虑的主要问题。信息审核应侧重于网络审核信息系统的安全性。注册会计师需要了解企业互联网的大概情形和是否存在潜伏的漏洞，和确定是否加密了数据，且功能正常权限管理是否足够。1.3文献综述1.3.1国外研究概况JagdishtMary(2016)研究了电子商务审计专家的判断与信息和通信技术之间的敏感关系。通过运用对其中变量还有模型的构建方式进行了研究、调查，认为能够给审计判断工作的造成影响的主要因素就是来源于该系统的管理工作者。Jagdish,Mary开展此研究活动的主要原因，是由于电子商务企业中是依赖电子商务系统来直接进行内部控制的。而电子商务审计工作者需不断来丰富

6、自身的专业知识。JenkinS和JGregory(2016)认为电子商务的审计风险应作为注册会计师进行审计工作的指导，通过对审计工作的风险的辨认和评析，来完成相关审计的工作。审计工作经验也并不是通用的，各行各业都有着他们自己独一无二的审计手段和技术。FranCiS和Wilson(2017)发现从整体大范围获得相关信息的审计专业人员会有晕轮效应，与从特定的范围获得信息的审计专业人员相比，他们对重大错报的风险评估变得不太准确。IntiyasUtami(2017)发现从整体范围获得信息的审计员往往会经历光环效应。最终，与从特定范围获得信息的审计相比，他们对重大错报的风险评估变得不准确。Fuerher

7、m,Elizabeth(2015)分别明确指出,在2008年的经济危机中,出现的注册审计服务费用小于大幅度明显下降的特殊现象和注册审计人员服务成果质量大于小幅度明显下降之间仍然存在着一个大于正比率的空间关系,并明确地分别指出了现在导致这种两个正比率之间关系的两个根本原因之一就是由于我国经济衰退从而导致我国注册高级会计师的专业工作性和独立性已经大幅度受到减弱。Robson、Humphrey和Khalifa(2016)等学者认为,电子商务企业审计中的风险管理应该是作为企业注册会计师审计的引导,通过风险识别与考核进行评估,来完成审计工作。审计经验并非是万能的，各个行业都有着自身独特的审计程序和方法1

8、32国内研究概况陈正林(2016)通过使用某些标准的研究方法来研究独立审计风险的形成过程，从而清楚地区分了审计风险和审计人员风险。前者是指在执行审计工作时由某些因素引起的不确定性，而后者则是由于偏差而引起的。在相关的审计意见和审计工作的实施之间，审计对象存在不同程度的损失。随后，国内学者杜雪岩(2016)基于指定的规范性研究方式来研究了审计风险所具备的特性，并对致使出现审计风险的主要因素进行了具体具体分析。与之相关的不良影响会导致审计工作者要承担很多责任,所以也在其研究中提供了相应的预防措施。常正之(2016)就我国电子商务审计工作中所面临的一些挑战问题进行了分析和总结,认为我国电子商务的审计

9、也面临着从审计机构流失、从而获取电子商务审计证据的难度增大两个重要挑战,并且在实践中补充了通过建立科学化的系统制度来培养审计专业技术人员和完善软硬件配套设施来保障从而获得可靠的审计证据两个重要的对策。张利鬣(2016)从检查审计风险、固有风险和可能的控制审计风险等三个不同的角度和层次,针对我国各类电商企业的审计质量风险问题展开了具体而深入的分析,并明确地指出了我国电商审计体系所自身具有的特点,这就会使得管控审计风险的工作难度和可能性在一定范围内得到增加,并进一步指示我们认为应该通过构建一套相应的审计质量监督管理体系、加大审计力度和执法部门与审计师要求高度自主性、树立有效的激励机制和约束作用机制

10、等工具来应对改变了的审计风险。赵晓培(2017)从不同的层面所可能带来的影响角度展开了研讨会活动,证明了现阶段我国电商大环境下的审计风险中可能存在的一些漏洞和不足,并且他们还提出了对于电子商务类型的企业在其进行审计过程中的线索方面要求我们应当做好跟踪审查、同时需要注意网络审计数据安全的防范、做好审计的内部控制、完善审计软件的设计以及注重新型审计人才的培养等应对策略。14研究内容本文将以电子审计中存在的风险等问题为基础,结合实践理论分析与案例综合分析,深入探讨审计中存在的风险。首先,对我国在电子商务发展的大环境中所需要审计的基本特征和其主要内容做了简单的调查和分析,然后通过了审计基本理论和分析了

11、电商审计的风险,对电商公司风险进行评价。在深入探讨当前中国网络电商经营企业财务审计工作存在的一些风险时,提出了一些认为有利于针对性、建设性的审计风险予以预防。结合目前京东商城此次审计的典型案例,详细分析了此次审计中可能存在的一些风险。第一部分的主要内容是对本研究论文背景和文献资料还有写作思路以及研究方式做了概述。第二部分是对本研究中的理念结论和电子商务企业中审计风险的主要内容等做了论述。与此同时，还基于信息不相符理念和委托方代理理念进行了基本说明，以期能够为后面所开展的一系列研究活动来提供理论依据。第三部分：着重于案例描述，主要介绍京东商场的基本情况，同时基于京东商场当前的管理现状进行了分析,

12、主要内容为行业发展情况和企业战略计划还有发展目标、内控情况以及京东商城的实际运行情况与财务情等等。第四部分的内容着重于进行案例分析。即是指基于之前的研究基础上来对京东商城的具体审计风险进行重点分析和阐述。第五部分阐述的主要内容,则是基于京东商城的内部和外部审计的差异化为论点，来对于电商企业所出现的审计风险进一步提出应对策略，以期发挥一定的风险防范作用。第六部分的内容则是按照前面的具体研究理论和研究对象,来全面分析了电商企业中如何对审计风险进行辨别和评价还有反应,最后对于本研究的结论金项链概括和总结。1.5本文创新点本文研究的创新包括:互联网公司审计工作的有关规定与传统公司审计的规定相同，这很难

13、达到互联网公司发展的需求。除此之外，互联网公司与传统行业中防范审计风险的方法不同，因此选择了互联网公司和特殊行业以及审计理论的结合。选择过去十几年里作为新兴产业出现的互联网公司与审计相关知识相结合，给审计领域带来了新的挑战。它有助于改进和补充审计理论研究。其次，分析行业特例一一京东商城的实际案例，归纳形成互联网公司审计风险的因素，并寻求减少审计风险的措施。第二章相关概念和理论2.1 关于审计风险的相关概念2.1.1 审计风险对审计风险的概念界定主要有广义与狭义之分,从狭义的视角来看,审计风险主要是一种泛指在对财务报告内发生重大错报和漏报,以及被登记为合格人员的注册会计师在其实施审计的过程中可能

14、存在的故意或者个人过失,进而作出错误的判断意见与评价结论,进而导致自己承担损失的各种可能。从一个广义的角度来说,审计风险是由于企业本身的客观因素、企业对审计的一种主观意志因素及其他原因所导致引起的,其影响范围比一般狭义领域内的审计风险更为宽泛许多,不仅涉及了企业的财务报表和注册会计师等各个方面的问题,还涉及了企业注册的会计师即便产格地遵循了审计准则也依照一定的规矩处理自己还是未能够发现公司财务报表的重大遗漏和泄露或者漏报。所谓的审计风险,指的在企业财务报表当中有人在出现重要的错报或者是漏报等情况下,注册会计师对其进行了审计工作后,最终公布出来的一些审计建议和意见不适当的概率。通常而言，包含两种

15、涵义：其一，注册会计师开展审计工作以后，认定是公允的财报表，然而，实际情况是存在着重大错报或是漏报的情况,注册会计师却没有发现；其二，注册会计师在开展审计工作的时候，认定是错误的财报表，然而实际情况却是没有任何错误的。2.1.2 电子商务企业电子商务主要指的就是购买交易中双方都在运用电脑以及手机等各种移动设备迸行线上各类商贸活动。从技术层面上说:电子商务集合了网络技术的虚拟性、开放性、包容性等特点,使得商品在线上交易成为可能。电子商务平台首页的产品推送也是网络对客户信息进行大数据计算的结果。现代电子商务理论把电子商务划分为了广义与狭义。其中狭义的互联网电子商务主要是泛指购买双方通过互联网作为传

16、播媒介,进行各类商品贸易的企业。广义上的电子商务不仅包括企业外部的商烫活动,还包括例如客户服务和企业的内部管理活动等内容。广义的互联网电子商务相对狭义的电子商务来说涉及的范围更多。本文所选取的从事电子商务领域的企业主要含义为广泛意义上的传统电子商务企业,是指由于企业直接依靠互联网这一信息化的网络平台和移动网络技术向消费者所提供的各种电子商务等无形的产品和服务所组成的内容,以此方式进行商务活动并为其创造再次获得收益,但不仅仅包括所有传统电子商务企业在移动互联网上的市场或者覆盖区域。2.1.3 电子商务企业的审计重点和内容电子商务企业的审计重点和内容电商企业与传统企业运萱模式的不同，致使注册会计师的审计工作发生了变化。结合电商企业新形势下的新特点，可以归纳出注册