关于企业财务会计内部控制问题的探讨.docx

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1、企业管理的最终目标是为企业及股东实现利益最大化，为企业所服务的客户创造最大的价值与效益。财务会计内部控制在企业管理系统中起到了非常重要的作用，有效的财务会计内部控制不仅可以提高企业的管理效率，还能降低成本，防止徇私舞弊、滥用职权等不恰当的行为。如果企业财务会计内部控制无法对企业的财务和经营活动进行有效控制，那么财务会计内部控制的存在是没有意义的。内部控制是实现企业经营目标所采取的一系列的措施，这些措施包括从对资产、财务信息准确性、经营策略的执行、经营活动的效率等方面对企业自身进行监督、约束、调整以及控制，特别是财务内部控制，是站在财务会计方面的角度，为达到上述目的所采取的措施。本文从财务内部控

2、制的角度，对湖南华菱钢铁集团财务内部控制进行了深入研究，该集团陷入困境的主要原因之一就是疏于财务内部控制，导致了企业的资金流出现严重问题，形成了不少财务漏洞。通过对上述问题的深入挖掘，提出了解决该集团财务内部控制的相对对策，以期对湖南华菱钢铁集团的总体发展起到积极的推动作用，并希望对该集团以及遭遇类似困境的企业提供一定的借鉴和参考。关键词：财务会计；财务控制；内部控制ABSTRACTTheultimategoalofenterprisemanagementistomaximizeprofitsforenterprisesandshareholders,andcreatesthegreatest

3、valueandbenefitfortheclientsthattheenterpriseserves.InternalcontrolOffinancialaccountingintheenterprisemanagementsystemhasplayedaveryimportantrole,effectiveinternalcontroloffinancialaccountingnotonlyimprovestheefficiencyofmanagementofenterprises,butalsoreducescosts,preventsfavoritism,abusesofpoweran

4、dotherinappropriatebehavior.Iftheenterprisefinancialandaccountinginternalcontrolcantserveenterprisesfinancialaccountintandoperatingactivitiesundereffectivecontrol,sotheexistenceofthefinancialandaccountinginternalcontrolismeaningless.Internalcontrolistorealizethegoalofenterprisemanagementhastakenaser

5、iesofmeasures,thesemeasuresincludetheaccuracyofassets,financialinformation,theimplementationofbusinessstrategy,theefficiencyofthebusinessactivitiesoftheenterpriseitselftosupervise,constraints,adjustmentandcontrol.Inparticular,financialinternalcontrolsarethemeasurestakentoachievetheseobjectivesforfin

6、ancialaccounting.Fromtheperspectiveoffinancialinternalcontrol,thispaperanalyzesthefinancialinternalcontrolofHunanHualingGroupGroup.Oneofthemainreasonsthatthegroupintroubleisneglectingtheinternalcontroloffinance,whichleadstoseriousproblemsinthecapitalflowofenterprises.Throughthedeepeningoftheabovepro

7、blems,thepaperputsforwardtherelativecountermeasuretosolvethefinancialinternalcontrolofthegroup,withaviewtotheoveralldevelopmentoftheGroup,inordertoplayapositiveroleinpromotingandhopethatthegroupandothersimilardifficultiesofenterprisestoprovidecertainreference.KEYWORDSrfinancialaccounting;financialco

8、ntrol;internalcontrol1绪论41.1 选题背景、目的和意义41.1.1 研究背景41.1.2 研究目的和意义51.2 研究的主要内容与框架52相关理论综述72.1 理论综述72.1.1 管理控制72.1.2 内部控制72.1.3 财务会计内部控制82.2 文献综述82.2.1 国外研究现状82.2.2 国内研究现状83湖南华菱钢铁集团财务内部控制现状分析103.1 湖南华凌钢铁集团公司概况103.2 湖南华凌钢铁集团财务内部控制现状介绍113.2.1 财务内部控制监督分析113.2.2 财务预算制度分析113.2.3 财务内部控制人员素质分析H3.2.4 财务职能履行现状分

9、析123.2.5 财务风险控制制度实施情况144湖南华菱钢铁集团财务内部控制中存在的问题144.1 财务内部控制监督力度不足164.2 财务预算制度不健全164.3 财务会计人员素质较低164.4 财务组织的职能不明确174.5 财务风险防范意识不强185湖南华菱钢铁集团财务内部控制对策195.1 强化财务内部监督力度195.2 加强财务预算控制195.3 提升财务会计人员专业素养195.4 合理设计财务组织结构215.5 提高全员风险意识216结论23参考文献24外文原文及译文231绪论1.1 选题背景、目的和意义1.1.1 研究背景随着社会经济的不断发展，内部控制逐渐成为现代企业加强内部管

10、理的重要手段。20世纪初，由美国安然、世界通信等公司爆发的重大财务舞弊丑闻，以及最近几年的可再生能源巨头SunEdison宣布破产事件、乐百氏面临品牌危机事件等事件，揭露出许多公司在公司管理和财务内部控制方面存在着重大问题。这表明财务内部控制成为全球资本市场关注的焦点，引发全球各国企业对内部控制的讨论。近年来，我国企业迅猛发展的同时，各种潜在的风险也日益显现，一系列内部控制失效案件时有发生，主要包括：雨润集团下属公司雨润食品的债务危机、新华制药财务管理失效事件、如家酒店陷入财务危机、北大荒连续两年被披露财务内部控制无效等事件。这些事件的爆发说明了我国在财务内部控制建设方面存在的较大的缺陷和不足

11、。我国对企业财务内部控制的研究，与某些西方发达国家相比起步较晚，我国企业财务内部控制制度还处于研究和探索阶段，虽然目前已经初步建立了相对系统的内财务部控制制度，但在实施过程中还存在着这样或那样的问题。因此，为建立健全有效的财务内部控制体系，对我国企业内部控制现存的问题进行研究已经成为当前迫切需要做的事情。改革开放30多年以来，我国经济发展迅速，多种经济齐头并进予以发展，尤其是民营企业获得迅猛发展，民营经济在国民经济所占比例越来越高，已经成为我国市场经济的重要组成部分。我国正处在经济转型阶段，与国外知名民企相比，我国民营企业经营时间不长，经济规模和经济实力还不够强大，民营企业短寿的现象非常普遍。

12、民营企业快速增长的同时，也积聚了许多风险，它们普遍缺乏科学合理的风险管理与控制机制，其中民营企业内部财务管理的失效，更是导致企业无法高效运营、无法持续经营的重要原因之一。综上所述，如何通过设置合理科学的内部控制机制，以便有效规避企业经营过程中的风险，从而促进企业成长,优化提升企业控制目标的实现，是强化民营经济发展优势的重要议题之一。本文根据湖南华菱钢铁集团的企业背景，结合国内外财务内部控制管理研究现状，运用财务内部控制的相关理论，对目前湖南华菱钢铁集团的财务控制问题进行分析，在湖南华菱钢铁集团总体发展目标和战略引领之下，梳理出湖南华菱钢铁集团的组织结构，并制定了湖南华菱钢铁集团财务内控管理策略

13、，有效地规避公司的财务风险，使得企业利润最大化的经营目标尽量得以实现，也期望对同类民营企业制定、规范和强化企业财务内部控制体系提供借鉴和参考。通过研究该企业财务内部控制存在的问题，进行相应的分析，提出相应的建议，从而达到健全该企业财务内部控制的目的。健全企业财务内部控制制度，保证企业会计信息的真实完整，不仅有利于管理者进行正确的经营决策。事实上，财务内部控制的意义不仅包括上文所提到的相关要点，还包括对企业的财务状况、经营业绩、现金流量等问题。对于这些问题，企业的所有者主要依赖经营者提供的相关会计报告。所有者通过上述问题的了解，会得出企业的发展路线等正确与否，是否对经营者提出意见和必要的干预，从

14、而维护企业长远利益，实现企业的经营目标和所有者自身的切身利益。1.2 研究的主要内容与框架本文主要内容如下：首先，阐述本文的研究背景、研究目的及研究意义，说明本文的主要研究内容，构建出本文的研究框架；对财务内部控制作出概述。主要阐述财务内部控制的定义、财务内部控制的内容以及财务内部控制国内外相关的研究现状，为下文奠定理论基础。其次，对湖南华菱钢铁集团财务控制现状进行分析。在对华菱钢铁集团进行简单介绍的基础上，从公司财务内部控制制度、财务内部控制制度执行以及财务风险因素等角度探讨其内部控制现状，并在此基础上探讨湖南华菱钢铁集团财务内部控制中存在的问题。经过分析可知湖南华菱钢铁集团存在财务内部控制

15、监督力度不足、财务组织的职能和定位不明确、预算制度不健全、资金管理制度不完善以及财务风险防范意识不强等问题。最后，湖南华菱钢铁集团财务内部控制对策。根据湖南华菱钢铁集团财务内部控制存在的问题，提出了强化财务监督力度、规范治理层机构、加强财务预算控制、加强资金控制措施、提高全员风险意识等方面的解决对策。本文的框架结构如下:图1-1论文研究框架2相关理论综述2.1理论综述在长期的社会实践中，与财务会计内部控制相关的理论基础比较多，主要包括管理控制理论、内部控制理论、财务会计内部控制理论。2.1.1管理控制管理控制是企业集团在组织财务管理活动中所形成的各种制度和程序的总称，它确定了财务管理中的权限安排、信息传递路线等，从而在很大程度上影响企业财务管理效率。一般公司的管理控制是不一样的，它不仅是集团结构内部的一个简单的管理任务，同样是集团管理的核心和关键部分。不论什么企业，管理控制都是必要的，它是集团管控的最低的限度。其主要目标是使企业的组织结构和企业的外部经济环境相适应，只有这样才一能保证企业人员的职能取向与公司的战略方针相一致，通过对企业的管理控制进行评估，进而调整二者之间的差异。管理控制的内容由四个部分组成，包括人力资源成本控制、财务预算控制、作业成本控制和企业管理信息、控制。2.1.2内部控制内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理层人员在经