增值税培训资料(精品).docx

《增值税培训资料(精品).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税培训资料(精品).docx（22页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、目录一、税率2二、计税方法3三、抵扣凭证3四、不能抵扣进项4五、纳税义务发生时间5六、起征点5七、征收管理6八、不能抵扣发票6（一）票款不一致不能抵扣6（二）对开发票不能抵扣6（三）过渡期间三种发票不能抵扣7（四）没有销售清单不能抵扣7（五）集体福利的专用发票不得抵扣7（六）非正常损失材料发票不得抵扣8（七）按2%征收的固定资产不能抵扣8（八）获得的专用发票超过180天8（九）固定资产以下三种情况9（+）四种进项不允许抵扣9（十一）以下三种情况不能抵扣9（十二）五种减免税不能抵扣10（十三）作废及停止抵扣的增值税发票10（十四）未申请一般纳税人认定的不能抵扣10（十五）购进货物退回不能抵扣10

2、（十六）增值税劳务划分不清11九、营改增抵扣关注事项11（一）相同内容不同名称的发票11（二）内容与实际不符的发票11（三）非中文发票12（四）缺少佐证的发票12（五）要件不全的通用缴款书12（六）货款没有支付的海关专用缴款书12十、营改增后核算科目13十一、营改增合同签订考前须知14（一）明确按规定提供发票的义务14（二）明确提供发票的时间要求14（三）明确提供发票类型、税率的要求14（四）明确发票不符合规定所导致的赔偿责任14（五）合同中必须明确价格和增值税额15（六）增加双方详细信息栏15（七）合同中描述清楚不同税率效劳内容15（八）提前筹划跨期合同16（九）关注履约期限、地点和方式等细

3、节16（十）修改发票、付款时间条款16十二、营改增后不得开具发票情形16十三、营改增后关注事项口附件:增值税抵扣凭证票样21（一）增值税专用发票21（二）货物运输业增值税专用发票21（三）税控机动车销售统一发票21（四）海关进口增值税专用缴款书21（五）农产品收购发票21（六）农产品销售发票21（七）技术维护费发票21（八）税收缴款凭证21一、税率税率行业17%销售或进口货物（农产品除外）或者提供加工、修理、修配劳务；提供有形动产租赁效劳。13%粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、

4、以及国务院规定的其他货物。11%提供交通运输、邮政、根底电信、建筑、不动产租赁效劳，销售不动产，转让土地使用权。6%金融保险、生活效劳业、研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、物流辅助效劳、鉴证咨询效劳；提供增值电信效劳。3%适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定工程。（征收率）O出口货物或及财政部和国家税务总局规定的应税效劳。二、计税方法一般计税方法实行当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额抵扣纳税，其缺乏抵扣局部可以结转下期继续抵扣。简易计税方法按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。三、抵扣凭证增值税专用发票从销售方取得的增值税专用发票（含税控机

5、动车销售统一发票）上注明的增值税额。农产品收购发票、农产品销售发票购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。海关进口增值税专用缴款书从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。完税凭证从境外单位或者个人购进效劳、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税1、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。2、纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者

6、发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。四、不能抵扣进项（一）一般规定：1、非增值税专用发票；2、伪造的；3,票物不相符；4、全部联次非一次开具；5,未按照规定时限开具；6,工程内容填写有误；7,涂改、字迹不清晰：8、其他与国家税务总局统一印制的票样不相符的专用发票。（二）身份不能：1、增值税小规模纳税人；2、一般纳税人会计核算不健全或不能够提供准确税务资料的；3、应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。（四）抵扣凭证.不能：1、增值税扣税凭证不符合法律法规；2,纳税人资料不齐全的：3,提供给税效劳中止、折让、开票有误等情形，未按照规定开具红字增值税专用发票的;4,纳税人取得虚开的

7、增值税专用发票。附件1：营业税改征增值税试点实施方法第二十七条：（一）用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述工程的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输效劳。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和建筑效劳。（五）非正常损失的不

8、动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和建筑效劳。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的旅客运输效劳、贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和娱乐效劳。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。五、纳税义务发生时间-般情形纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销倍款项凭据的当大；先开具发票的，为开具发票的当天。预收款纳税人提供建筑效劳、租赁效劳采取预收款方式的，其纳税义务发生时

9、间为收到预收款的当天。金融商品转让纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。视同销售纳税人发生本方法第十四条规定情形的（视同销售效劳、无形资产或者不动产），其纳税义务发生时间为效劳、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。扣缴义务增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。附件1：营业税改征增值税试点实施方法第四十七条:增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家

10、税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限,按照前两款规定执行。六、起征点第五十条增值税起征点幅度如下：（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区

11、适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。对增值税小规模纳税人中月销售额未到达2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2023年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。七、征收管理第五十一条营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。第五十二条纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体方法由财政部和国家税务总局制定。第五十三条纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购置方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售

12、额和销项税额。属于以下情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售效劳、无形资产或者不动产。（二）适用免征增值税规定的应税行为。第五十四条小规模纳税人发生应税行为，购置方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。八、不能抵扣发票（一）票款不一致不能抵扣国税发192号中规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否那么不予抵扣。（二）对开发票不能抵扣对开发票是指购货方在发生销售退回时，为了躲避开红字发票的麻烦，由退货企业再开一份销售专用

13、发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。增值税暂行条例实施细那么第十一条中有规定，企业如果发生销货退回行为，应按规定开具红字发票，如果不按规定开具红字发票，重开发票的增值税额将不得从销项税额中抵减，因此将会被重复计税，增加税收负担。（三）过渡期间三种发票不能抵扣1、营改增前购置，税改后收到营改增前签订的材料采购合同，己经履行合同，但建筑材料在营改增后才收到并用于营改增前未完工的工程，而且营改增后才付款给供给商而收到材料供给商开具的增值税专用发票。2、营改增前购置，税改后付款营改增前采购的材料已经用于营改增前已经完工的工程建设工程，营改增后才支付采购款，而收到供给商开具的增值税专用发票。3、过

14、渡期间的非工程采购营改增之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但营改增后收到供给商开具的增值税专用发票。尽管都在营改增后收到抵扣发票，但只要合同履行或收到材料在营改增之前，那么这些过渡期间的发票就不能抵扣！（四）没有销售清单不能抵扣供给商未开具销售清单而开具了材料一批、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票不能抵扣。国税发156号第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供给税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供给税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。（五）集体福利的专用发票不得抵扣购进用于集体福利或个人消费的货物或者应税劳务以及随

15、之发生的运输费、销售免税货物的运输费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，己申报抵扣的应作进项税额转出处理。但购进既用于增值税应税工程也用于集体福利或者个人消费的使用期限超过12个月的机械、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产，其进项税额允许抵扣。购进货物如果用于企业职工福利，专用发票不能用来抵扣，像企业购置的饮水机、饮用水、微波炉。但同一种物品，如果规定的使用用途不同，凭证就有可能从不能抵扣变为可以抵扣：例如一家报社，如果它购置的电视机，安装在单位职工宿舍里，或者职工餐厅，那就是职工的一项福利，那么不能抵扣。可如果它购置的电视机用在采访工作中，专门为体育新闻采访部门购置，便于体育记者收看球赛直播来写新闻稿，那就是为了它的新闻产品的生产，这就可以抵扣。2023年交通运输业和局部现代效劳业营改增以后，以企业名义购置的进口豪华轿车,只要是企业生产经营使用，进口的豪华轿车也可于企业抵扣。（六）非正常损失材料发票不得抵扣发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金，例如，工地上被盗窃的钢材、水泥，由财税106