增值税会计账务处理核算流程.docx
《增值税会计账务处理核算流程.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《增值税会计账务处理核算流程.docx(16页珍藏版)》请在优知文库上搜索。
1、知识题库增值税会计账务处理核算流程增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照我国现行增值税制度的规定,在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。其中,服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。(一)增值税计税方法计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。1.一般计税方法应纳税额=当期销项税额-当期进项税额适用范围:一般纳税人(1)当期销项税额
2、=销售额X增值税税率其中,销售额是指纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。(2)当期进项税额=购进货物、加工修理修配劳务、应税服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税税额2.简易计税方法增值税的简易计税方法是按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额,不得抵扣进项税额。应纳税额=销售额X征收率销售额=含税销售额:(1+征收率)适用范围:小规模纳税人、T殳纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为(二)会计科目设置增值税核算在应交税费科目下应设置的明细科目:1.一般纳税人(1)一般计税方法明细科目含义借方专栏
3、贷方专栏应交增值税注进项税额销项税额抵减出口抵减内销产品应纳税额已交税金减免税款转出未交增值税进项税额转出销项税额出口退税转出多交增值税未交增值税核算一般纳税人月度终了从应父增值税或预交增值税明细科目转入当月应父未交、多交或预父的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额预交增值税核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预交的增值税额待抵扣进项税额核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额待认证进项税额核算T殳纳税人由于未经税务
4、机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣但尚未经税务机关认证的进项税额一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额待转销项税额核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额增值税留抵税额(2023年变化)核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人截至纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额同
5、时核算经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额以及缴回的已退还的留抵退税款项转让金融商品应父增值税核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额代扣代交增值税核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税(2)简易计税方法明细科目含义核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增简易计税值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务2.小规模纳税人只需设置应交税费-应交增值税科目,无需设置专栏。(三)一般纳税人的账务处理1.购买(1)购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产借:材料采购、在途物资原材料、库存商品生产成本、管理费用无形资产、固定资产应交税费-应交增值税(进
6、项税额)(当月已认证)应交税费待认证进项税额(当月未认证)贷:应付账款、应付票据、银行存款(2)企业购入免税农产品的账务处理借:材料采购、在途物资、原材料、库存商品等应交税费-应交增值税(进项税额)(买价X扣除率)贷:应付账款、应付票据、银行存款(3)购进后退回或折让的账务处理购进后退回或折让的账务处理企业进货后尚未无论货物是否入库,必须将取得的扣税入账就发生退货或凭证主动退还给销售方注销或重新开折让具。无须作任何会计处理企业进货后已作企业必须按国家税务总局的规定要求会计处理,发生退货销售方开具红字专用发票。收到销售方或索取折让,若专用开具的红字专用发票时:发票的发票联和抵借:应付账款、银行存
7、款等扣联无法退还贷:原材料等应交税费应交增值税进项税额)(4)购入时即能认定其进项税额不得抵扣的账务处理企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时:借:相关成本费用或资产科目(价款+不得抵扣的增值税进项税额)贷:银行存款、应付账款或按增值税会计处理规定(财会201622号)先记入进项税额专栏,借记应交税费-应交增值税(进项税额)科目,再按规定转出,记入进项税额转出专栏,借记相关成本费用或资产科目,贷记应交税费-应交增值税(进项税额转出)科目。(5)进项税额抵
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 增值税 会计 账务 处理 核算 流程