增值税退税的账务处理.docx
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1、增值税退税的账务处理账务处理增值税退税款的会计分录借:银行存款贷:营业外收入什么是银行存款?银行存款是储存在银行的款项,是货币资金的组成部分。银行存款是资产性质的科目,借方表示增加,贷方表示减少,期末余额在借方。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存。临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户。专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户。营业外收入怎么理解?营业外收入亦称营业外收益,指的是与生产经营过程无直接关系,应当列入当期利润的收入,
2、是企业财务成果的组成部分。营业外收入在利润或利润或亏损”账户核算,在企业的“利润表中,营业外收入需单独列示。属于企业营业外收入的款项应及时入账,不准留作小家当或其他不符合制度规定的开支。企业营业外收入的核算在营业外收入账户下进行,也可在该账户下按各种不同的收入设置明细账户进行明细核算。营业外收入账户属于损益类账户,贷方表示企业发生的营业外收入额,借方表示期末转入“本年利润账户的数额,经结转后该账户期末无余额。1、增值税的返还增值税返还分直接减、即征即退、先征后退三种返还形式。无论哪种返还形式,都是属于与日常经营有关的政府补助,损益计入返还当期,科目计入其他收益-政府补助。直接减免借:应交税费应
3、交增值税(减免税款)贷:其他收益-政府补助抵消税款借:应交税费-未交增值税贷:应交税费应交增值税(减免税款)特殊情况1:减免税款指的是应当缴纳增值税,但根据法律对纳税者减免的税款。增值税免税项目,不属于减免税款。特殊情况2:小规模免税小规模企业记账本身简单,只要能够反映经营的实际情况,是可以进行简化的,所以小规模免税可以如下做账。有收入时借:银行存款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税月底交税符合免税条件借:应交税费-应交增值税贷:其他收益-政府补助、即征即退、先征后退以税款确认退还日确认收入。借:其他应收款贷:其他收益-政府补助、留抵退税借:应交税费增值税留抵税额贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)借:银行存款贷:应交税费增值税留抵税额出口退税借:应收出口退税款(增值税)贷:应交税费一应交增值税(出口退税)
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