个人所得税专项附加扣除.docx

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1、个人所得税专项附加扣除依据国家税务总局关于修订发布个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）的公告（国家税务总局公告20227号）规定，纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。因此，2024年度专项附加扣除确认进入倒计时。今年有什么新变化？利安咨询跟各位朋友一起看看吧国务院发布关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知（国发202313号），提高了3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除标准，自2023年1月1日起

2、实施。以下梳理的7张表格，分别对应7项个税专项附加扣除，扣除标准有变化，简单明了一文讲清！01子女教育支出如何扣除学前教育支出学历教育支出义务教育（小学、初中教扣除范围满3周岁至小学入学前（不包括03岁阶段）育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）扣除方式扣除标准扣除主体定额扣除定额扣除注意事项2000元/月/每个子女父母（法定监护人）各扣除50%父母（法定监护人）选择一方全额扣除1 .子女在境内学校或境外学校接受教育，在公办学校或民办学校接受教育均可享受。2 .子女已经不再接受全日制学历教育的不可以填报子女教育专项附加扣除

3、。3 .具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。4 .纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。02支出如何扣除扣除范围技能人员职业资格继续教育支出专业技术人员职业资格继续教育支出取得证书的年度扣除方式扣除标准扣除主体注意定额扣除最长不超过48个月3600元继续教本人扣除,可以选择由其父母1.对同时接受多个学历继续教育，或者同时取得事项多个职业资格证书的，只需填报其中一个即可。但如果同时存在学历继续教育、职业资格继续教育两类继续教育情形，则每一类都要填写。2.纳税人接受技能人员职业资

4、格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的,应当留存相关证书等资料备查。大病医疗支出如何扣除基本医保相关医药费除去医保报销后发生的支扣除出范围个人负担（医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分扣除方式扣除标准每年在80000元限额内据实扣除限额内据实扣除扣除医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；主体一未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。1.次年汇算清缴时享受扣除。事项保报销相关票据原件或复印件,或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料备查。I可通过手机下载国家医保服务平台APP并温馨注册、登录、激活医保电子凭证后，通过首页的提示年度费用汇总查询模块查询

5、大病医疗相关数住房贷款利息支出如何扣除纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购扣除买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出实际发生贷款利息的年度（不超过240个月）定额扣除1000元/月经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。扣除夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息，婚后可选择其中一套房I由购买方按扣除标准的100%扣除，或对各自购买住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。1.所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。2.纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款

6、支出凭证备查。05住房租金支出如何扣除纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出扣除一直辖市、省会（首市辖区户籍人市辖区户籍人范围府）城市、计划单口口列市以及国务院100万100万扣除方式确WU定额扣除扣除标准扣除主体注意事项1500元/月1100元/月800元/月签订租赁合同的承租人夫妻双方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除夫妻双方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都没有住房的：分别扣除1 .纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。2 .纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。06赡养老人支出如何扣除纳税人赡养一位及

7、以上被赡养人的赡养支出范围扣除方式扣除标准扣除主体注意事项被赡养人是指年满60周岁（含）的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。非独生子女定额扣除每人不超过1500元/月（分摊每月3000元的扣除额度）平均分摊：赡养人平均分摊约定分摊：赡养人自行约定分摊比例指定分摊：由被赡养人指定分摊比例1.指定分摊及约定分摊必须签订书面协议。2 .指定分摊优先于约定分摊。3 .具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。4 .只需填报相关信息即可，无需报送资料。独生子女定额扣除3000元/月本人扣除07婴幼儿照护支出如何扣除纳税人照护3岁以下婴幼儿的相关支出从婴幼儿出生的当月至年满3周岁的

8、前一个月定额扣除2000元/月/每孩父母（监护人）可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。父母（监护人）也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。:-1.具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。；品2纳税人需要留存子女的出生医学证明等资料事项备查。温馨提示本文所称父母，是指生父母、继父母、养父母。所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。纳税人需要留存备蛰的相关资料应当自法定汇算期结束后保存五年，扣缴义务人需要留存备蛰的相关资料应当自预扣预缴年度的次年起保存五年。