注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0529-54.docx

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1、注册会计师考试审计历年真题和解析答案 0529-541、在内部控制审计中，注册会计师为了形成对内部控制有效性的意见 的证据，需要从以下来源获取的证据，其中不恰当的是（）0【单选题】A .对控制的测试结果B.审计范围没有受到限制C.财务报表审计中发现的错报D .已识别的所有控制缺陷正确答案旧答案解析:选项B不恰当。注册会计师需要从以下来源获取证据：（1）对控制的测试结果；（2）财务报表审计中发现的错报；（3）已 识别的所有控制缺陷。2、在内部控制审计中，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计 证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据，以证实剩余期 间控制的运行情况。在将期中测试的结果前推

2、至基准日时，注册会计 师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据。其中不恰当的是O O【单选题】A .剩余期间的长短B.内部控制一贯性C.期中获取的有关证据的充分性和适当性D.基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质 和测试的结果正确答案:B答案解析:选项B不恰当。注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取 的补充证据：（1）基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风 险、控制的性质和测试的结果（选项D） ； （2）期中获取的有关证据 的充分性和适当性（选项C） ； （3）剩余期间的长短（选项A）；（4）期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性；（5）注册会 计师基于对控制的依

3、赖程度拟减少进一步审计程序的程度；（6）控制 环境。3、在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是O o【单选题】A.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的 风险，确定所需获取的证据B.与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重 大缺陷的风险C.与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少D.相关账户、列报及其认定的固有风险正确答案:C答案解析:选项C错误，控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的 证据就越多。4、在计划审计工作时，注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及 利用的程度，以减少可能本应由注册会计师执行的工作。以下不属于注

4、册会计师可以利用的人员是O o【单选题】A.管理层B.内部控制评价人员C.企业的内部审计入员D.审计委员会指导下的第三方答案解析:选项A不恰当。注册会计师可以利用的人员包括：（1）企 业的内部审计人员（选项C） ； （2）内部控制评价人员（选项B）；（3）其他人员以及在董事会及其审计委员会指导下的第三方（选项D） o5、在内部控制审计中，注册会计师应当对期末财务报告流程进行评 价。以下内容不属于期末财务报告流程的内容的是O o【单选题】A.编制财务报表的程序B.对财务报表进行调整的程序C.账户记录中涉及的关联方交易D.总分类账中会计分录的编制、批准等处理程序正确答案:C答案解析:选项C不恰当。

5、期末财务报告流程的内容包括：（1）将交 易总额登入总分类账的程序；（2）与会计政策的选择和运用相关的程序；（3）总分类账中会计分录的编制、批准等处理程序（选项D）；（4）对财务报表进行调整的程序（选项B） ； （5）编制财务报表的 程序（选项A）。售业务是否确已发生，在注册会计师获取的下列审计证据中，最具有 相关性的两项有（）。【多选题】A.发货凭证B.销售合同C .销售发票D.收款凭证正确答案:A、C答案解析:在预收账款方式下，收款在前，提货在后，故发货凭证是确 认营业收入的关键点，它足以证明实物的转移。类似地，销售发票足 以证明价值的转移。2、下列关于分析程序的相关说法中，不是注册会计师实

6、施分析程序的 主要目的是（）。【单选题】A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B.用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性C.用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核正确答案:B 答案解析:解析：在控制测试中一般不使用分析程序。3、关于审计证据可靠性,以下陈述中,不恰当的是()。【单选题】A.检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述 可靠B.银行对账单比银行询证函回函可靠C.应收账款询证函原件比传真件可靠D.不同部门和人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的 证实后其可靠性大大提高正确答案:B答案解析:虽然银行对

7、账单和银行询证函回函都是外部证据,但询证函回 函直接由注册会计师获取,可靠性更高。4、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,影响审计证据的数量 的因素有()。【多选题】A.样本规模大小B.评估的重大错报风险C.拟采取的具体审计程序类别D.获取审计证据的质量答案解析:审计证据数量主要受样本量的影响（即选项A）,除此之外,审计 证据的质量越高所需的审计证据数量越少（即选项D）;注册会计师评估 的重大错报风险越高则所需的审计证据数量越多（即选项B）o选项C 的具体审计程序与审计证据数量之间的关系不明确。5、以下有关审计证据可靠性的说法中，错误的是（）。【单选题】A .以实物形式存在的证据比电子形式的证据可靠B.从原件获取的证据比从复印件获取的证据可靠C.电子文件形式的审计证据比口头证据更为可靠D. 口头证据比从被审计单位网页下载的文件可靠正确答案:D答案解析:以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计 证据比口头形式的审计证据可靠。