红字专票开具、会计账务处理及申报表填列指引.docx

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1、红字专票开具、会计账务处理及申报表填列指引红字专票指引分四部分：什么情况下开具红字发票？红字发票在开票系统如何开具？开具红字发票的会计处理、特殊情况下的红字发票增值税申报表填列。一.什么情况下开具红字发票？开具红字发票一般分为购货方开具与销售方开具，那么什么情况下购货方开具，什么情况下销售方开具呢？具体如下表：购货方申请红字发票情形汇总销售方申请红字发票情形汇总购货方已取得发票且符合以下情况：1.已经由购货方认证的增值税发票，发生退货或发票开具错误需要开具负数发票。（购货方需作进项转出）2购货方取得专用发票抵扣联、发票联均无法认证，购货方不作进项税额转出处理。?购买方所购货物不属于噌值税扣税项

2、目范围，取得的专用发票未经认证的，购货方不作进项税额转出处理.销货方开红字专票（前提是发票未认证，发票在180天的认证期内），具体情况如下：1.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内开具红字专票。2因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的.二、红字发票在税控开票软件中如何开具?红字发票开具分为两步：第一步，申请填写信息表；第二步，税务机关审核通过后，销售方开票软件中填开红字专三O具体如下图（注：下图来自网络达人）：购方申请开具的流程购方开具并提交信息表购方税务机关审核后开具信息表销方获取购方税务机关开具的信息表销方开具红字专用发票销方申请开具的流程销方开具并提交信息表销

3、方税务机关审核后开具信息表销方获取销方税务机关开具的信息表销方开具红字专用发票-fi-第一步：进入开票软件，打开发票管理菜单下面的红字发票信息表里面的红字增值税专用发票信息表填开栏后如下图：购买方申请开具信息表销售方申请开具信息表第二步：分为购货方与销货方申请红字信息两种。购货方申请操作步骤如下图：购买方申请开具信息表【第一步】根据实际情况，选择蓝字发票是否已抵扣，并选择、填写蓝字发票信息，之后点击“确定”按钮。这里以选择已抵扣专票为例:O匕字发束勺思JrI息/班这里注意：由于是购买方申请且是已抵扣，所以最下面的发票代码与发票号码为灰色，输入不了，也不需要输入，只需要在发票种类里选择增值税专用

4、发票即可。如果是购买方申请且是未抵扣，则最下面的发票代码和发票号码都需要录入。接下来点确定后，进入具体信息表填写即可，如下图：购买方申请开具信息表,rrWtrtkHW开Htr*匍值税号用常，侑A衣HH:srt*urt*Me如口1/）人：*wmmimms-ammoi:W填写正确的销方信息*r*11：rltVT*,*iU*6,*Ju方7、”91*Sftt三*W7tRWS销方申请开具信息表【第一步】选择开具信息表的原因，并选择、填写蓝字发票信息，之后点击“下一步”按钮。录入发票代码和发票号码后，点击下一步，系统会弹出下面界面信息：核对无问题后，点击确定，进入下面界面信息（注：一般有上面的发票信息后，

5、下面会自动弹出对应信息。）：口 W OBdlMri 崎，除0此时如果需对商品信息进行修改，则修改后的合计金额不能大于对应蓝票合计金额，否则系统不允许继续开具此信息表.特殊情况下，系统无发票信息，会弹出如下界面：虹宇袁X钱鱼费偏息通掾此时，直接按确定，弹出如下图界面，然后手工填写相关信息即可（与购买方申请类似）：回公叁 UUtHr Rflt无论是购方还是销方，在填完红字发票信息表后，在红字发票信息导出查询中点击查询，如下图：发尔看,ACVflU7M*S*Nh-*r*wfitt三三R;Xm二怆k*tiR用/依8盘发发与比家蜿*1g4ltlliwxrMigttJLuT高裁查询到红字发票信息，其中未上

6、传的，选定之后点击上传,如下图：上传后，等税局审核通过，就能正式开具红字专票了。第三步：开具红字专票同样的进入到查询界面，查询后如下图，则表明红字信息申请单税局已经审核通过，可以正式开具红字专票：表编号可供开具红字专用发票.（必须确保网络连通）更儿 v 一 1 一I.gwMg； E E m IHMjM0进入开具增值税专用发票界面后，如下图，选择红字发票按钮：可以直接填开，或者导入红字发票信息表、导入网络下载的红字发票信息表填开，这里注意，第一种方式适用于购买方或销售方申请红字信息单两种情况，后两种填开方式只适用于销售方申请红字信息单这一种情况下开具红字专票。，纣工9ViMSW e re an4

7、tt ,a9MKAtUlf开具时，直接填写相应的负数发票金额、品名等，最终开具如下图：fSVAWjUU手IiLiaiWnw三tjtN008894013200151130江苏超朗磅出发*关电M,电：* *At;比.Nje% ,JR名 .化工E公司t32Ott3743936301ISH警务、W片名诉位价小含粒串*-28 3650-JM7$.S0IrI-3K1 S2升*R翕：201WnS印旧-1647$ 50-313 52（小不）1621 02开IUi不册IK 3七学口 N会计I管和金计（失耳）侬R）R5H傕岱KaS零仄分“右:徐州市安蜀广三、红字发票开具的会计处理例：某某公司二月销售一批货物不含税

8、价100OO元,增值税1700元，成本8000元，四月份因货物质量问题，退货。分析：现阶段一般有两种会计处理，一种是直接作红字会计分录，另一种是做反冲分录，一般来说，按现阶段的会计准则来说，虽然退货并不是作红字会计分录的情况要求,但由于习惯原因，作红字分录也不算错误，具体两种分录如下（注意，这里的冲减收入是指冲减四月份收入，而不是二月份收入）：第一种：红字分录借：应收账款11700贷：主营业务收入100Oo贷：应交税费-应交增值税1700借：主营业务成本8000贷：库存商品8000第二种：直接作相反分录反冲借：主营业务收入100OO借：应交税费-应交增值税1700贷：应收账款11700借：库存

9、商品8000贷：主营业务成本8000四、红字发票情况下的增值税申报表填列一般来说，填写增值税申报表时，直接把当月正常收入减去红字收入就行，但是要注意，冲减时，要对应相关收入项目，例如红字是货物销售（17%税率），则只能是冲减当月销售货物17%税率的收入，具体如下例：例：某某公司二月销售一批货物不含税价100OO元，增值税1700元，成本8000元，四月份因货物质量问题，退货，同时已知四月销售货物收入61000元，销售服务收入5000元。这时候，增值税申报表上如是没有红字发票情况，则填写如下：项目及栏次开具熠值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整销售额项顺额销他税销售额项蜘额销他税销售额

10、项帆额销岷税销售额项物额销晚税12345678、般税法一一计方全部征税项目17磁率的货物.161000103706礴率55000300但是开具红字专票后，则应填写如下:项目及栏次开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整销售额项蜘额精税销售额项蜘额稍侬税销售额项蜘额情侬税销售额项砌额销他税12345678C、般税法一一一计方J全部征税项目17磁率的货物.15100086706磁率55000300-H-Cfa:Bn宜Bfn曰44C其中的51000=61000-IOoOO（红字反冲收入）注意：I当月收入不足冲减的处理！例：某某公司二月销售一批货物不含税价10000元，增值税1700元，成

11、本8000元，四月份因货物质量问题，退货，同时已知四月销售货物收入8000元，销售服务收入50000元。这时候，只能冲减货物的8000元，申报表销售货物栏填零，余下的2000元需结转到下月冲减（填写申报表后可能会申报比对不符，可直接找当地主管局，人工强行比对通过。）具体填写如下图：项目及栏次开具惜值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整台销售额项细颉总税消售颔总税话等药（日纳）销售蓟（应纳）KWI诲纳;123456789=1+3+5+710=(一、一般计税方法全部征税项目17磁率的货物1O06湘军5500003000K：PP11JBW*XA一一BBMM开M红学发事值包送我。一、2英方串清八己量扣2、未抵扣G.无去认证位人第留人砌号认证不苻m.缩值国专用发单代码、号四证不存“)斯喇骏劳苦.狗不忠于那hkc税耍日丽二、帚塞方申诺1、田开累有如膜方做新2因开章育理等*曰*交付第讨团乔AM瞰言暨_发肿田if发一代吗：发号玛：1、商品信息可以直接输入，也可以从商品编码库中选取；2、最多可以有8行商品信息；3、商品数量和金额必须为负数.I1【第二步】进入信息表填开界面，填写相应信息后点击“打印”按钮保存，并可打印出纸质信息表.销售方申请操作步骤如下图：