销售业务财税合规要点.docx

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1、销售业务财税合规要点第一、销售商品的同时提供服务1.业务实质：是增值税销售商品的混合销售行为。2、合规要点：签订销售合同时，不得将商品及服务拆分，即使拆分，也得统一适用销售商品的增值税税率，不得将服务业务单独适用6%的增值税税率。第二、销售商品因客户违约收到的违约金及其他费用1.业务实质：违约金及其他费用属增值税价外费用。2、合规要点：收取违约金需开具发票，适用13%的税率，计入营业外收入；收取其他费用也应开具发票，适用13%的税率，计入营业收入。第三、销售商品的同时提供安装服务1.业务实质：销售商品的同时提供安装服务，不属于销售商品的混合销售行为，属兼营行为。2、合规要点：销售商品同时提供安

2、装劳务，价格可以分开，适用9%的税率，也可实现简易征收，适用3%的征收率；安装服务费不应超过设备销售价格的2%-10%o第四、销售商品业务因客户提前回款支付的现金折扣1.业务实质：现金折扣属于筹资经营活动，不属于增值税的征税范围。2、合规要点：无需向对方索取发票，可取得对方的收款收据。第五、具有融资性质分期收款销售业务1.业务实质：具有投资性质，对客户具有筹资性质。2、合规要点：应按收款的现值确认销售收入、收款与确认收入的差异为未实现融资收益，按实际利率法进行摊销，冲减财务费用，并按企业所得税的相关规定，进行相应的企业所得税费用及应交企业所得税进行调整；未实现融资收益收回时，应计入投资活动收到

3、的现金流。第六、销售返利1.业务实质：是对客户购货达到一定金额的奖励。2、合规要点：商品返利应按权责发生制的要求，确认相关的成本及负债，折让返利应开具销售红字发票、现金返利，不应要求客户开具增值税专用发票。第七、销售折扣1.业务实质：客户购货给予的价格优惠。2、折扣应与商品开在同一张发票上，折扣以负数填列。第八、销售折让1.业务实质：客户购货后发生质量问题给予的补偿、累计销售达到一定金额给予的奖励、市场价格出现下降给予的补偿。2、合规要点：需签订合同或根据合同，开具红字增值税发票。第九、商品销售补差1.业务实质：是销售折让的一种表现形式,是正常的成本支出。2、合规要点：应根据合同，确认成本及负

4、债，待商品发出时，冲减负债。第十、销售赠品1、业务实质：是在销售商品时给客户的优惠。2、合规要点：应将赠品与主商品开具在一张发票上，赠品以折扣方式体现，不可在销售出库单上直接将出库金额填列为Oo第十一、设备销售只有设备成套价或只有主设备价格1.业务实质：配件为合同履约成本的一部分，不为无偿赠送，不是视同销售行为。2、合规要点：在销售出库单上应按主设备及配件的购进价所占比例对销售价格进行分摊列示，在开具发票时，单位统一开成套。第十二、签订合同后客户提出的新的履约义务1、业务实质：是对原合同的进行的修改或补充，为合同的履约成本。2、合规要点：需通过内部的合理性评估，按审批的合同履行义务，计入合同成

5、本，不为视同销售行为。第十三、销售补发货1.业务实质：是由于客户发出的商品不符要求，而发新货满足客户的要求。2、合规要点：补发货应评估其合理性，补发货计入正常的成本支出，不为视同销售行为。第十四、销售退货不退票1.业务实质：退回同类的商品重新发货，但不退还发票。2、合规要点：退回的货物需入库、发出的商品开具出库单发货、进销存系统需将退货及发货自定义开具发票。第十五、销售退货不发货，不退票1.业务实质：从客户无偿取得存货2、合规要点：能二次销售的退货以O填列，冲减成本；无法二次销售的存货，应先退货，后报废，不得形成账外资产。第十六、售后服务商品出库1、业务实质：售后服务支出，属企业的正常的成本支

6、出。2、合规要点：售后商品出库属合同的履约义务、出库应取得客户的签收。第十七、销售A商品，客户要求开具B发票。1.业务实质：属虚开增值税发票行为。2、合规要点：按实际发出商品开具发票，不得以不在防伪税控统外开具清单的方式开具普退发票。第十八、销售货款客户直扣手续费1、业务实质：客户变相让企业承担手续费。2、合规要点：应根据内部审批的方式将手续费计入财务费用，手续费的支出应进行企业所得税的应纳税所得额的调增处理。第十九、销售货款客户直接扣货款。1.业务实质：客户不按开具发票的金额回款，差异给付。2、合规要点：通过对账确认差异，需让客户提供证明资料，重开发票，或以折让的方式处理差异。第二十、销售价

7、格低于成本价1.业务实质：业务出现亏损或具有明显的不合理。2、合规要点：因市场价格变动的原因，销售价格合理的，可正常处理；其他原因引起的，应按市场公允价值，确认销项税额。第二十一、销售提前开具发票1.业务实质：与客户签订合同后，客户要求提前开具发票。2、合规要点：开具的发票时，即产生增值税纳税义务；没有签订合同，开具发票属虚开增值税发票行为。第二十二、应收账款买断、转让及抵销1、业务实质：是通过业务或金融的手段减少企业的应收账款。2、合规要点：买断的应收账款无追索、不垫资、且转让价与账面价之间的差异一次性计入损益，通过金融机构买断的应收款项的差异计入投资收益；通过非金融机构买断的应收款项的差异

8、，计入营业外支出，作为专项资产转让损失在企业所得税应纳税所得额前扣除。第二十三、实行简易征收的商品销售1.业务实质：销售的商品，适用简易征收增值税。2、合规要点:简易征收商品所对应的进项税额需作进项税额转出处理，企业应设专人、专库、专账作好简易征收商品的进销存管理。第二十四、总分支机构货物移动1.业务实质：是存货换地进行存放。2、合规要点：当总分支机构不在同一县区，货物移动需开具发票，不可确认收入，但需核算进项税额、销项税额。第二十五、第三方收款业务1.业务实质：是销售收款与开具发票的客户不一致。2、合规要点：需取得第三方客户代付款项的三方协议，发票不得开具给第三方。第二十六、投放业务1.业务实质：是企业将固定资产提供给客户使用，客户向企业购买设备所使用的相关试剂或耗材。2、合规要点：投放设备的使用权属于企业、投放需通过公开招标的方式进入、无排他供货的条款、无使用量的约定。第二十七、在销售合同约定应收到的预付款1.业务实质：在签订合同后，未发货或提供服务前应收取的款项。2、合规要点：需在签订合同时，作账务处理，借记应收账款贷记合同负债。