2022注册会计师万人模考-审计含解析.docx

《2022注册会计师万人模考-审计含解析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册会计师万人模考-审计含解析.docx（22页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、2022注册会计师万人模考-审计含解析一、单项选择题1 .下列关于注册会计师财务报表审计的说法中，正确的是（）。A.注册会计师审计只能提供合理保证，因此无法有效满足财务报表预期使用者的需求B.注册会计师审计不能代替管理层的货任，因此审计无法改善财务报表的质量或内涵C.审计的基础是独立性，注册会计师只需保持独立性即可执行审计业务D.当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了对所审计财务报表是否不存在重大错报的合理保证2 .下列有关审计的固有限制的说法中，错误的是（）。A.由于存在固有限制，注册会计师不可能将审计风险降至零B.审计的固有限制，特定情形下可以作为注册

2、会计师满足于说服力不足的审计证据的理由C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险D.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制，导致审计的固有限制3 .下列有关计划审计工作的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性B.具体审计计划的内容是风险评估程序的性质、时间安排和范围C.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前D.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成4 .下列有关审计证据相关性的说法中，正确的是（）。A.针对现金支付授

3、权控制，如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行，则应当从已得到授权的项目中抽取样本B.针对现金支付授权控制，如果注册会计师为了测试现金支付授权控制是否有效运行，则应当从已支付的项目中抽取样本C.针对营业收入完整性认定，注册会计师应当以收入明细账为起点追查至发运单、销售单和销售发票等凭证D.如果注册会计师从存货盘点记录追查至存货实物，则可以获取审计证据证明被审计单位存货盘点记录的完整性5 .在审计结束或临近结束时，注册会计师使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）。A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据B.验证实质性分析程序对特定认定的适用性C.确定经审计调整后的财务

4、报表整体是否与对被审计单位的了解一致D.确定控制风险是否与了解内部控制时得出的结论一致6 .下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.对审计工作进行适当的指导、监督和及核可降低非抽样风险B.非抽样风险可以量化C.审计抽样中注册会计师可以精准计量和有效控制抽样风险D.非抽样风险只影响审计效果，不影响审计效率7 .关于货币单元抽样的缺点，以下说法中，错误的是（）。A.货币单元抽样不适用于测试总体的低估8 .在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额C当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响D.如果检查零余额、负余额的项目对审计目标非常重

5、要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额、负余额的项目在货币单元抽样中不会被选取8 .关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是（）。A.公司层面信息技术控制情况会影响信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实B.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调C.注册会计师会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，并基于此识别信息技术一般控制和应用控制的主要风险点和审计重点D.信息技术一般控制和应用控制分别有各自的目的和运作领域，-般控制的有效与否并不影响应用控制的有效性9 .记载下列内容的工作

6、底稿中，注册会计师可能需要在整个审计过程中多次修改并保留修改前、后工作底稿的是（）。A.审计责任B.风险评估C.管理层书面声明D.审计报告10.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）oA.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的B.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑C.注册会计师在决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，不涉及了解和评价控制环境D.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果IL关于实质性程序的时间安排，下列

7、说法中正确的是（A.注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序B.对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据C.对于收入截止认定，注册会计师应当在期末（或接近期末）实施实质性程序D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序12.以下风险中，不一定属于特别风险的是（）。A.管理层凌驾在内部控制之上的风险B.涉及舞弊的风险C.超出正常经营过程的重大关联方交易的风险D.涉及具有高度不确定性的重大会计估计的风险13.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。在这一过程中注册会计师执行的下列

8、程序中，不正确的是（）。A.必要时注册会计师亲自到银行获取被审计单位的对账单，并对获取过程保持控制B.从银行对账单中选取交易的样本与被审计单位银行日记账记录进行核对C.将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表D.将被审计单位资产负债表Fl的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致14 .接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿时，下列说法中，不正确的是（）。A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿B.前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就审计工作底稿的使用目的、范围和责任等达成一致意见C

9、.后任注册会计师应当将查阅工作底稿的情况记录于审计工作底稿D.如果后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应解除业务约定15 .注册会计师在审计时，利用了专家的工作，针对利用专家工作的下列说法中，正确的是（）oA.无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都应当针对就专家工作的性质、范围和目标达成的一致意见形成书面协议B.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款并不适用于专家C.由于注册会计师并不具备与专家同等的专业技能，无法对专家选择的假设和方法提出异议，因此无需评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性D.在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专

10、家客观性产生不利影响的利益和关系16 .下列各项中，可以由组成部分注册会计师确定的是（）。A.集团财务报表明显微小错报的临界值B.组成部分的适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平C.组成部分重要性D.组成部分实际执行的重要性17 .下列有关会计估计审计的相关说法中，错误的是（）。A.估计不确定性的程度影响与会计估计相关的重大错报风险，包括会计估计对有意或无意的管理层偏向的敏感性B.注册会计师如果发现被审计单位会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在中重大差异，则表明被审计单位在会计估计方面存在错报C.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应评价管理层使用的重大假设

11、是否合理D.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当评价管理层如何考虑替代性的假设或结果，以及拒绝采纳的原因，或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性18 .如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是（）。A.向关联方函证B.检查相关合同或协议，尤其是评价交易的商业理由等C获取相关管理层书面声明，交易条款是否与管理层的解释一致D.检查交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和恰当披露19 .如果上期财务报表未经审计，针对期初余额，注册会计师执行的审计程序不恰当的是（

12、）oA.如果期初余额对本期财务报表重要，注册会计师应当在审计计划中对期初余额安排专门的审计程序B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取审计证据C.在未能对上期期末存货实施监盘的情况下，注册会计师可根据上期期末存货盘点记录及文件确定存货的期初余额D.对期初固定资产原价，注册会计师可审核与形成这些固定资产相关的采购合同、原始发票、验收凭证等20 .下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。A.注册会计师无需对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序B.在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序C.注册会计师应当设计专门的审计程序，获

13、取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别D.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序二、多项选择题21.下列有关审计要素的说法中，不正确的有（）.A.管理层和预期使用者来自同一企业，意味着两者就是同一方B.审计对象是财务报表C.审计业务的委托人是预期使用者D.审计报告的收件人应明确为所有的预期使用者22.下列事项中，需要注册会计师合理运用职业判断作出决策的有（）.A.评价管理层诚信和道德价值观B.评价关联方交易的应收账款回函的可靠性，确定是否还需要获取其他审计证据C.评价管理层作出会计估计的合理性D.评价

14、计划的重要性是否偏高23.下列各项中，注册会计师在确定实际执行的重要性时应当考虑的因素包括（）。A.实施风险评估程序的结果B.财务报表整体的重要性C.前期审计工作中识别出的错报的数量和金额D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望24.注册会计师在确定进一步审计程序的时间时，下列因素应当考虑的有（）.A.控制环境B.何时能得到相关信息C.错报风险的性质D.编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间25 .下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的有（）。A.收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在舞弊风险的可能性B.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生

15、认定存在舞弊风险的可能性C.编制虚假财务报告未被发现的风险大于侵占资产未被发现的风险D.对于属于在某一时段内履约的销售交易，被审计单位采用时点法确认收入，将导致推迟确认收入26 .针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，下列各项程序中，能够有效应对的有（）。A.要求被审计单位在报告期末或临近期末实施存货盘点B.询问被审计单位的非财务人员、实施函证程序时改变常规函证内容C.针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试D.扩大样本规模、采用更详细分解的数据实施分析程序或利用计算机辅助技术27 .下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。A.注册会计师识别的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况B.注册会计师在审计报告中增加关键审计事项部分C.注册会计师怀疑收入确认舞弊事实涉及管理层成员D.审计工作中发现的与关联方有关的重大问题28 .注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作可能包括（）.A.在注册会计师的指导、监督和复核下，利用内部审计人员提供直接协助B.在确定重要性水平和评估重大错报风险时利用内部审计工作C.在确定样本规模和评估会计政策和会计估计时利用内部审计工作