会计科目核算内容及指引其他应收款.docx

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1、会计科目核算内容及指引其他应收款一、定义其他应收款科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。二、主要内容及要求（一）其他应收款必须由专人管理，即往来会计，并定期清理。（二）其他应收款主要账务处理：1 .实行定额备用金制度的单位，对于领用的备用金应定期向财务部门报销。财务部门应根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。2 .对企业应收的各种赔款、罚款，根据业务发生时的协议，保险公司的赔偿合同，事故的处理意见及企业内部管理办法等资料进行核算，

2、并由专人负责追缴,按规定处理，争取一个会计期间处理完结，不再跨年挂账。3 .对职工收取的暂收款项（如代扣保险），按规定比例及计算基数进行计算，尽量避免多算或少算，并应及时交给收缴部门。4 .特殊事项。对特殊经济业务确需归入该科目进行核算的，如对外借款，对外提供担保等事项，需由业务部门出具借款合同、担保合同，对方资信证明，抵押担保证明等资料，并应由法律部门签属意见，对手续不全要求财务部门提供借款或担保的，应要求其补充，或予以拒绝，以免给企业带来无法估量的损失。5 .个人借款。制定切实可行的备用金内部管理制度，由人力资源部会同相关业务部门，根据工作性质和工作经费的支出情况，核定周转定额，当人员岗位

3、发生变动时，及时清理，并将备用金使用情况纳入个人诚信档案，作为工作业绩考核的一部分。对不符合备用金借款条件的员工，一律不予办理。业务出差借款，个人需提供出差审批单或相关的出差报告文件,上述单据必须由相关的部门责任人、事业部负责人签字确认。个人借款中不得核算业务员代替客户的情况，即货款性质的业务应在相应的应付账款或应收账款中核算，不应在其他应收款中记业务员名称。（三）其他应收款的坏账准备。每季度终了，各事业部对其他应收款进行全面检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。各事业部对不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照管理权限，经批准后作为坏账损失，冲销计提的坏账

4、准备。经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收到的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（四）其他应收款对账。按公司对账要求进行对账，并形成对账记录，双方签字盖章确认。要求往来会计在形成对账记录后，并予以编号，编制备案表备查。（五）本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设明细账，进行明细核算。（六）其他应收款是指发生的非购销活动的应收债权，应与应收账款核算的内容分开。公司总部对非法人主体的事业部投资也在“其他应收款”会计科目核算。不在“长期股权投资”会计科目核算。三、科目构成一级二级三级其他应收款公司内部往来非公司内部往来个人借款备用金应收补贴款其他四、核算举例（一）关联方销售2011年3月2日，装载机将100万货物（不含税）销售给装载机销售。装载机会计分录如下：借：其他应收款-公司内部往来117万贷：主营业务收入-内部收入-整机-装载机100万应交税费-应交增值税-销项税额17万凭证附件：发票（一）个人借款及还款举例见第一节现金收款举例