跨年发生退货能开负数发票吗会计该如何进行账务处理？.docx

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1、账务处理跨年发生退货能开负数发票吗？会计该如何进行账务处理？跨年度发生退货，在购买方提供了红字发票开具信息的情况下，是可以开具红字发票（负数发票）。（一）销售退回的会计处理根据不同情形进行处理：1.在收入确认之前发生退货的借：库存商品贷：发出商品应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）2.在收入确认之后退回的要分几种情况分别处理：（1）企业适用小企业会计准则的，直接冲减收入即可。借：主营业务收入贷：应收账款等应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）同时，结转成本：借：库存商品贷：主营业务成本（2）适用2017版新收入准则的，属于附有销售退回条款的销售。销售退货发生时：借：库存商品预计负债-应付

2、退货款贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）应收退货成本银行存款等如果实际退货数量低于预估退货数量时，须将“预计负债-应付退货款差额转入主营业务收入、应收退货成本转入主营业务成本”。借：预计负债-应付退货款贷：主营业务收入同时：借：主营业务成本贷：应收退货成本如果实际退货数量高于预估退货数量时，高出部分退货的会计处理需要区分是否为资产负债表日后事项：属于资产负债表日后事项的，需要追溯调整；不属于资产负债表日后事项的在当期进行调整。（二）销售退回的税务规定国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）规定，企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于

3、销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。（三）销售退回的税会差异分析旧收入准则规定，销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第29号-资产负债表日后事项，即资产负债表日后发生的销售退回，应通过“以前年度损益调整科目追溯调整。新收入准则不再区分销售退回是否属于资产负债表日后事项，但由于企业会计准则第29号-资产负债表日后事项并未修改，因此很多人对于实际退货数量高于预估退货数量时，依然进行追溯调整。而国税函2008875号规定，销售退回一律冲减发生当期的销售商品收入，不需要区分任何原因。因此，如果会计核算对于销售退回有追溯调整的，就存在税会差异，需要做纳税调整。