查账征收、核定征收的区别.docx

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1、查账征收、核定征收的区别纳税申报一、查账征收(1)含义纳税人在规定纳税期限内根据自身财务报表或经营情况,向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人向当地代理金库的银行缴纳税款。(2)情形账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反应生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。(3)纳税申报按月或者按季预缴，年终汇算清缴。二、核定征收(1)含义指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。(2)情形1.企业依照国家有关规定应设置但未设置账簿的；2 .企业虽设置账簿，但

2、账目混乱或成本资料、收入凭证、费用残缺，难以查账的；3 .纳税人发生纳税义务,未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的。第一、第二种情形多见于小微企业，这主要是由于小微企业合规能力较弱，需要相关政策予以特别支持和照顾。除了上述的一般情形外，影视行业、律师事务所、知识产权行业等几类企业是明令禁止适用核定征收的。(3)纳税申报按月或者按季预缴,年终汇算清缴。三、二者区别两种征收方式最重要的区别就是应税所得不同：查账征收税负取决于经营状况(净利润)企业的应税所得=收入-成本-税金-损失核定征收税负取决于收入或成本费用企业应税所得=应税收入额X应税所得率对于账簿健全、核算准确

3、的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，税务部门可以对其实行查账征收。一般来说，初创或微利企业在账务属实情况下，实际需缴纳税款可能比核定征收还要低。但特殊行业，比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等，在无法取得成本发票的情况下，核定征收简单且更容易实现税务管理。不同的情况有不同的选择，两者并无优劣之分。四、企业不同发展阶段的特征下面，企业就企业的创业期、成长期、成熟期这三个阶段来谈谈，不同发展阶段的企业税务合规能力如何：生命周期主要特征创业期，要有饭吃，有钱挣。生存是第一！谈企业管理、制度建设太费成本，企业主创业期对公司合规能力水平的高低具有决定性作用。因此，高收益与高风险并存，企业合规能力相对渊弱。成长

4、期，企业进入初步规范化管理09阶段，即缺少相关合规修理的专业人才储备，合成规管理的结构也较为不健全，很难落地。出一。企业在此B介段体量达到一定水平，需要保持稳定的发展，对于合规体系建设的需求日成7,且匚益凸显，企业也有能力负担相应的合规成本。税务合规能力也直接体现在财务管理水平上，不同阶段的企业，财务管理水平明显有区别，以小微企业为例：发展期间主要问国1 .管理点少且单一，营运及资金规模较小；2 .财务功能要求低，限于出纳、简单核算、报税等，财务是后台那立的服务职能；创业期3.会计人员水平有限，缺乏严格的审核环节，核算归属、记账准确性和规范性差，有潜在的资金安全隐患；4 .财务上存在许多账外项

5、目，账目不能真实反映整体经营状况。1 .财务管理强调财务安全，要求准确记账和核算；2 .财务参与到业务流程之中，紧贴业务，建立起一套财务控制制度，保障企业内部安全；成长期3.对可能有的风险缺乏系统分析和了解；4 .采用控制手段，但对控制效果溺G握，缺乏科学的评估办法；5 .控制手段不恰当，没有起至腔制效果；6 .侧重对会计系统的控制，忽视业务系统的财务控制；从上表我们可以看出，企业的财务管理能力与查账征收的要求存在一定差距。一般来说，企业往往选择在成长期末进行专门的合规能力建设。在我国，大部分的个体工商户和个人独资企业都是诸如煎饼摊、水果店之类的小老板，他们没有发票，也没有会计记账，想要和他们一一核实发票实行查账征收是不现实的。而对于一些初创公司也同样如此，创始人大多不懂税务,招财务只是用来记录流水。这种情况下，如果一刀切地实行查账征收其实并没有从根本上解决企业合规能力较弱的问题。