集团公司内控缺陷认定程序与标准.docx
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1、内控缺陷认定程序和标准一、内控缺陷认定程序由于内控设计缺陷和运行缺陷产生原因不同,在认定程序上存在一定差异。1 .内控设计缺陷认定程序内控设计缺陷一般依照“目标设定-风险识别与评估-控制措施识别-缺陷认定”的思路对内控设计缺陷进行识别认定。首先对企业整体层面和各个业务流程层面的内部控制五个目标进行综合分析,识别企业在实现目标的过程中的风险。若企业未设置相应的控制措施对风险进行控制或者所设置的控制措施不能起到实质的控制作用,则认定为内控设计缺陷。2 .内控运行缺陷认定程序内控运行缺陷一般依照“制定内控评价计划-执行内控评价-测试结果分析-内控缺陷认定”的思路对运行缺陷进行认定。通过综合分析企业内
2、部控制状况,梳理关键控制点,确定高风险领域及业务事项,制定内控评价计划,实施现场测试,汇总整理测试结果,分析所发现的例外事项,即运行的过程中与预先设置的控制点不一致的情况,最终确定内控运行缺陷。内控运行缺陷的认定一般基于已经设置并且已经执行过一段期间的控制活动,但并不保证该控制活动不存在设计缺陷。内控设计缺陷和运行缺陷的认定程序存在差异,但是没有绝对的界限。实际工作中,可能在设计缺陷的认定过程中发现运行缺陷,也可能在运行缺陷认定过程中发现设计缺陷。因此,在内控缺陷认定工作中,应当全方位分析与评估内部控制的设计和运行的有效性,充分、客观识别内控缺陷。二、内控缺陷认定标准1 .定量标准内控缺陷的定
3、量标准一般以其对财务报表的影响程度来确定,即对内控缺陷影响数额进行分析,以该数额占整体重要性水平的比重判定内控缺陷的类型。集团公司采用内控缺陷对利润总额的影响程度作为判定内控缺陷的定量标准,认定财务报告与非财务报告内控缺陷定量标准一致。指标名称重大缺陷重要缺陷一般缺陷利润总额大于5%大于2%小于等于5%小于等于2%如果企业处于亏损或接近盈亏平衡状态(即亏损较小或轻微盈利),或者在盈利和亏损之间波动时,可以前三年平均利润总额指标为计算依据。2 .定性标准内控缺陷造成的影响额很难确定的情况下,通过分析该项缺陷所涉及业务性质的严重程度、直接或潜在负面影响的性质、影响的范围等因素综合认定,适用定性标准
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