企业所得税费用计算公式及账务处理.docx
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1、所得税费用计算公式及账务处理关于净利润和所得税费用的关系,有时候容易分不清,现在将其简便计算公式介绍一下:净利润和所得税费用的简便计算公式(假设再不存在税率变动的情况下):净利润=利润总额-所得税费用其中所得税费用=应交所得税+递延所得税应交所得税=应纳税所得额X适用税率=(利润总额-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异+/-非暂时性差异)X适用税率递延所得税=(应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异)适用税率因此所得税费用=(利润总额-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异+/-非暂时性差异)X适用税率+(应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异)X适用税率=(利润总额+/-非暂时性差异)X适用税率所以净利
2、润=利润总额-所得税费用=利润总额-(利润总额+/-非暂时性差异)X适用税率如果不存在非暂时性差异,那么净利润就等于利润总额-利润总额X适用税率=利润总额x75%,也就是此时所得税费用等于利润总额X25%。企业所得税的会计处理方法如下:(一)根据企业所得税暂行条例的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下:1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时,编制会计分录借:所得税贷:应交税金一应交企业所得税借:应交税金一应交企业所得税贷:银行存款2 .年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时,计算出全年应纳所得税额,减去已预缴税额后为应补税额时,编
3、制会计分录借:所得税贷:应交税金一应交企业所得税3 .根据税法规定,乡镇企业经税务机关审核批准,准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提补助社会性支出时,编制会计分录借:应交税金一应交企业所得税贷:其他应交款一补助社会性支出非乡镇企业不需要作该项会计处理。4 .缴纳年终汇算清应缴税款时,编制会计分录借:应交税金一应交企业所得税贷:银行存款5 .年度汇算清缴,计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额,其差额为多缴所得税额,在未退还多缴税款时,编制会计分录借:其他应收款一应收多缴所得税款贷:所得税经税务机关审核批准退还多缴税款时,编制会计分录借:银行存款贷:其他应收款一应收多缴所得税款
4、对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税时,在下年度编制会计分录借:所得税贷:其他应收款一应收多缴所得税款(二)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。按照税法规定,企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润,如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的,投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下:1.根据企业所得税有关政策规定,在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后,计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时,编制会计分录借:所得税贷:应交税金一应交企业所得税借:应交税金一应交企业所得税贷:银行存款(三)上述
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