中小企业内部控制.docx

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1、学校代码.分类号学号密级本科学年论文（设计）研究教学部专业名称商学教学部会计学年级2022级学生姓名卢童指导教师刘吉雅2022年08月30日J本科学年论文（设计）强化中小企业内部控制对策研究【摘要】：内部控制是企业各项管理工作的基础，是企业持续发展的保证；内部控制制度在企业中具有核心地位。中小企业也不例外。中小企业在我国国民经济中占领重要地位，在一定程度上，中小企业促进了我国国民经济的发展，尽管如此，中小企业还没有发挥出其所有的作用，也就是说没有将其重要性充分发挥出来，企业内部控制是企业管理的灵魂，与发达国家的中小企业相比，我国中小企业在内部控制方面相对较弱，这也是制约我国中小企业发展的一个重

2、要因素，由此可见，中小企业应该重视完善内部控制，认真分析影响中小企业内部控制因素，并提出相应的措施，为我国中小企业可持续发展尊定良好基础。【关键词】：中小企业，内部控制，现状，问题，对策本科学年论文（设计）5前言3一、内部控制的含义及内容4二、我国中小企业内部控制的现状5内asm”制度不健全：5内部审计存在问题5（肤乏有效的监督控制6企业管理层内部控制意识薄弱6三、我国中小企业内部控制存在的问题7（一陶J定和执行内部控制制度的有效性被明显弱化7企业风险意识不强、缺乏完善的风险评估机制7监督机制不完善，内外部监督弱化7内部控制自身存在一定局限性7企业文化建设缺乏内部控制文化支持8四、提高我国中小

3、企业内部控制有效性的对策9（一）提高企业全体员工对内部控制的认识9（二）强化企业内部审计、推动企业内部建设9提高风险评估能力，积极展开风险评估活动9强化外部监督力度10重构企业内部会计控制制度10五、结论11六、致谢：12七、参考文献13O，刖百近年来，随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业规模也逐渐扩大，营方式也趋向于多样化。许多企业因内部失控而倒闭，内部控制制度的重要性也日益突出。而中国中小企业内部控制存在的问题也愈来愈明显，而在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须建立严密完善的控制系统、严格科学的管理制度和有效畅通的运行机制，惟独这样才干保证目标的实现。企业在市场经济不断发展的大潮中，也

4、能面临激烈的竞争，惟独建立了完善的内部控制制度，企业才干从容的面对未来的挑战。一、内部控制的含义及内容内部控制制度最先以一种“内部牵制制度”的形式于20世纪40年代在美国的企业浮现。它是将一项由一人实施容易浮现差错的经济业务，同时交给两位或者两位以上的人员实施，客观上造成实施人之间的一种互相牵制关系，从而预防所有实施的经济业务可以发生的差错。按照美国审计准则委员会提出的理论，内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理阶层和其他员工实施的，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营的方式，并与管理的过程相结合。其整体架构主要

5、由控制环境、风险评估、控制活动、资讯交流、监督等五项要素构成。在我国企业内部控制制度理论起源于20世纪80年代，但目前为止，尚未提出权威性的内部控制标准体系，对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系。在我国内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实施既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计资讯真实性、真确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制制度是指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整，保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的贯彻实施，在经济主体的内部建立或者采用的一系列相互联系、相互制

6、约的方法、程序和行为准则。二、我国中小企业内部控制的现状内部控制制度不健全：企业的内雌制度必须贯通企业经营管理的全过程，必须建立T从计划、执行腔制、监督的整体框架。然而不少中小企业只重视内部控制的制定,没有具体的监控具体的实施情况,也没有根据执行的渐对讯嬲行有封整。1在经营管理方式上大部份中企Ik仍习惯于甚至满足于传统6墀营箭勤式没有建立自我防范约束机制，偏重事后控WU忽略了事前预癖M。在实际工作中，通常是待违纪规行为发生后设法阻塞螂予以惩罚，导致l部成较高，收效甚微使会1十控佚效力2、在资产控制上有的中小企业只注重钱财物等形资产脩理辨J,而忽视了对人员素质、信息等烧资产的控制，使会计控制不育

7、逢位顺湃控制乍用。3、在鳍、考核和奖惩力度上没有设相应的醺、考核内部会计控制用1实施情阚得力叫勾，从而胡为了员工M行内部会计挖1度的自觉性和的4。内部审计存在问题企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，妨碍了内部审计职能的发挥，我国内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的，其机构的设置、人员的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色采，特别是我国内部审计机构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在此意识指导下，企业内部审计产生的动因使其成为了一个很不光采的角色，宛然是国家安插在企业的“线人”。受这种惯性认识的影响，加之内部审计的无作为表现，我国企业管理当局对内部审计的发展所持的麻木不仁态度也

8、就不足为奇了。内部审计机构设置不合理按照规定，内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。而实际状况是我国企业的内部审计机构多数由总会计师或者财务副总经理领导，有的企业至今仍然没有专职的内部审计机构，而是将其并入财会部门或者纪委监察部门。这表明我国企业内部审计机构的设置还很不合理，从而大大影响了其独立性和权威性。内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区内部审计机构工作的顺利开展，必须具有履行职责所必需的权限。但在某些情况下，被审计的部门可能会存在抵触情绪，对内部审计工作不支持，不配合，该提供的资料不提供或者少提供，从而影响了内部审计作用的发挥。内部审计的职能定位不明确

9、我国的内部审计是随着国家审计的建立、发展而产生、演化的，属于“监督导向”型的“检查系统”，侧重于财务收支的合规性与合法性审计，即过分强调其监督的职能，而忽视其评价的职能。显然，这种侧重事后监督，而不会解决问题的内部审计模式无法满足建立现代企业制度的需要，不利于企业改善经营管理和提高经济效益。内部审计人员素质不高目前，我国企业内部审计人员中多数来自于企业财会部门或者其他部门，这部份人虽然基本上有大专以上学历，但专业知识面窄，不具备现代内部审计所要求的知识结构和经验。此外，内部审计专职人员较少，兼职现象严重，也妨碍了内部审计的监督作用的发挥。缺乏有效的监督控制要保证企业的正常运行就必须加强对企业的

10、监督，一是来自企业外部的政府监督和社会监督；二是来自企业内部的自我监督。目前，企业的监督机制还不健全，实际的实施效果也不尽如人意，在一些企业虽然设置了审计部门，但是没有实际的职权来履行其职能，既不能有效的评价财务会计信息质量，也不能对各级管理部门的活动进行有效的约束，内部审计彻底成为一种摆设。由于监督不力导致部份业务人员、财会人员非法占用企业资金，给企业带来巨大的损失。企业管理层内部控制意识薄弱由于领导层对内部控制的认识存在问题，导致企业在经营中忽视内部控制建设，盲目追求企业经济效益。有些企业认识到内部控制的必要性，但是往往将其视为企业内部某个管理部门的事情，而没有把它放在整个企业经营管理的策

11、略高度进行认真考虑。特别是一些市场效益普通的企业，管理者在经营中捉襟见肘，更难将内部控制付诸实践，企业员工对内部控制视若无睹，进而导致企业内部管理会乱不堪。三、我国中小企业内部控制存在的问题制定和执行内部控制制度的有效性被明显弱化从目前内部控制的制定与执行效果来看，大多数国有企业都会按照本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，甚至严格逐级逐层的制定控制环节和控制点。因此，从完备性来讲，已将内部控制从文字上和形式上做到了，但对内部控制是否有效地执行却存在明显的漏洞。如无人监督和难以落到实处，造成有章不循，有制度不依，处罚不严，使单位内部控制制度被明显弱化，内部控制形同虚设。此外，内部控制没

12、有上升到公司管理层次，这样就无法防止内部人控制对所有者利益的侵蚀。企业风险意识不强、缺乏完善的风险评估机制在计划经济时代，国家计划规避了市场风险，而市场经济风险是处处存在的，如今许多企业仍然是计划经济决策方式，对市场风险没有充分认识，没有相应的内部控制机制，只凭借管理者的感觉盲目地进行决策，最终会使企业灭亡。监督机制不完善，内外部监督弱化首先，由于企业的组织结构是以等级制进行管理，这就造成传统的内部控制监督机制只是自上而下的，一种单向的监督机制。监督被作为上级对下级的激励约束机制。当下级遵守规定且表现良好时，将受到上级的奖励；反之，当下级违反控制的规定时，将会遭到上级的惩罚。内部控制自身存在一

13、定局限性不管内部控制的设计和运作的多么妥当，它仅能就单位目标的达成，对管理阶层提供合理的保证。但就单位任何一个目标而言，内部控制均无法提供绝对的保证。合理保证的意思也不是说内部控制会时常失效，多种控制措施都可以用来强化合理保证，降低单位无法达成其目标的风险，但不能保证一件无法控制的事项、一个错误或者一件报导错误的时间将永远不会发生。也就是说，即使内部控制有效，也可能会发生失效。因此，内部控制存在其固有的、不可避免的局限性。普通而言，内部控制的局限性主要表现为受管理.越权的限制如果单位内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。管理当局的

14、干预向来是导致许多内部控制失效的一个重要因素。受串通舞弊的限制如果单位内部不相容职务的人员相互串通做弊，与此相关的内部控制就会失去作用。受人为错误的限制如果单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。受成本的限制单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。受制度滞后的限制内部控制普通都是针对时常而重复发生的业务而设置的，而且一旦设置就具有相对稳定性，因此如果浮现不时常发生或者未估计到的经济业务，原有控制就可能不合用，临时控制则可能不及时，从而影响内部控制的作用。企业文化建设缺乏内部控制文化支持企业文化是员工依存于企业而存在的共同价值观念的组合，是培养所有员工

15、诚信和忠于职守的一种制度约束，企业文化对内部控制产生潜在而深远的影响。良好的企业文化为内部控制的执行提供优良的环境。然而，仅有企业文化，而忽视内部控制文化的建设，内部控制作用的发挥也会受到影响。内部控制是全员参预实施控制过程的活动，如果缺乏全体员工认同的文化氛围，就可能使员工难以理解和执行内部控制的规定，从而导致员工缺乏有效地沟通，信息难以共享，这样便使内部控制的执行显得非常艰难。四、提高我国中小企业内部控制有效性的对策提高企业全体员工对内部控制的认识企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯通于整个企业的生产经营管理全过程，因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。提高中小型企业领导的管理素质企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就。提高企业领导管理水平和管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是加强内部控制的关键。要使企业领导明白，正是这种让他们自己感到办起事、花起钱再也不那末顺手的制度体系，使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一份提醒、多了一道程序，才使企业资产多了一份安全、企业经营决策多了一份谨慎，从而使企业经营少了一份风险，企业目标的实现多