现金流量表的编制基础.docx

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1、现金流量表的编制基础1 .现金概念。现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金不是我们通常讲的现金，而是指企业库存现金、随时可用于支付的存款以及现金等价物。具体包括：（1）库存现金。指企业持有可随时用于支付的现金限额。（2）银行存款。指企业存在银行或其他金融机构，随时可以用于支付的存款。（3）其他货币资金。指企业存在银行有特定用途的资金或在中途尚未收到的资金。如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。（4）现金等价物。指企业持有的期限很短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如，企业为保证支

2、付能力，持有必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小。在实务中，一般将三个月内到期的国债投资视为现金等价物。2 .影响现金流量的因素。现金流量是指某一时期内企业现金流入和流出的数量。企业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并不是所有经营业务都影响现金流量。影响或不影响现金流量的因素主要包括：（1）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。如用现金购买固定资产、用现金对外投资、销售商品收到现金等，均涉及现金与非现金各项目的增减变动，从而使现金流入或现金流出发生变动，使现金流量净额增加或减少。（2）现金各项目之间的增减变动，不会引起现金流量净额的变动，如将现金存入银行，从银行提取现金，用现金购买短期国库券等,均属于现金各项目之间内部资金的转换，不会使现金流量增加或减少。（3）非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动，如以固定资产偿还债务、以固定资产对外投资和以存货偿还债务等，均属于非现金项目之间的转换，不涉及现金收支，不会使现金流量增加或减少。