劳务报酬税收筹划及账务处理.docx

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1、劳务报酬税收筹划及账务处理一、什么是劳务报酬？劳务报酬，是指个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。该人员不属于企业的职工，与企业的关系，只是由于该劳务而发生。包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的报酬。二、自然人取得了劳务报酬必须去代开发票吗？每次不超过500元的小额零星支出，自然人可以不去税务局代开发票。也就是支付单位凭借自然人的收款凭证及内部凭证来税前扣除。收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相

2、关信息。三、自然人取得了劳务报酬去哪个税务局代开发票？代开地点不要随意，应在劳务发生地税务局代开，不得随意找个地方就开具，否则属于无效凭证。四、自然人取得了劳务报酬必须扣缴个税吗？是的。必须履行扣缴个税的义务。但是不超过800元的劳务报酬没有个人所得税。代开发票的时候不需要缴纳个税，个税是由支付单位来扣缴。在发票备注栏内统一注明个人所得税由支付人依法扣缴。五、自然人取得了劳务报酬若是没有扣缴个税有何风险吗？是的。若是应扣缴个税但是未扣缴的，存在05倍-3倍罚款的税务风险。六、自然人取得了劳务报酬代发发票环节涉及多少税？增值税：1%城建税+教育费附加+地方教育附加：按照增值税的7%+3%+2%=

3、12%减半优惠：增值税的6%因此：代开发票环节的合计税负是：1.06七、自然人取得了劳务报酬除缴纳增值税以及附加税外，个税如何计算？800元以内：免征个税4000元以内：（劳务报酬所得-800）X20%*（稿酬所得*70%-800）x20%超过4000元：劳务报酬所得（1-20%）X税率-速算扣除数*稿酬所得*70%*Q-20%）税率-速算扣除数应纳税款速算公式：应纳税款=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数案例：王老师取得50.5万元的劳务报酬，去税务局代开了发票，王老师需缴纳的税费是多少？增值税=5005001.01*1.%=5000元附加税=5000*12%*50%=300元支付单位应预扣

4、预缴个税二(500500-5000-300)*80%M0%-7000=151464综合所得汇算清缴时可长退短补！八、自然人取得了劳务报酬，是否会与工资合并纳税？会的。劳务报酬所得并入综合所得，在次年3-6月进行汇算清缴，按照综合所得个人所得税税率表进行汇算，可能会被退税！九.自然人取得了劳务报酬，一个月取得多次的如何计税？劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。十、支付境外自然人劳务报酬，如何扣缴增值税？应代扣代缴6%的增值税。十一、劳动报酬和工资薪金的区别工资薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业

5、单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。中华人民共和国关于贯彻执行中华人民共和国劳动法若干问题的意见第五十三条劳动法中的“工资是指用人单位依据国家有关规定或劳动合同的约定，以货币形式直接支付给本单位劳动者的劳动报酬，一般包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点的工资报酬以及特殊情况下支付的工资等。十二、支付单位预扣预缴个税时如何填报？在个税客户端打开综合所得，申报之前，要先进行人员信息采集，采集的时候注意在任职受雇信息里选择其他（非雇员）!采集后才可以进入

6、劳务报酬填报,点击劳务报酬非连续（有连续和非连续/偶尔一次为非连续），进行申报，填写的金额为扣除增值税和附加税后的余额!十三、劳务费账务怎么处理？1、劳务费不用通过应付职工薪酬科目核算2、企业支付劳务费时：借：管理费用一一劳务费（根据费用归属部门计入/销售费用/生产成本等相关科目）贷：应交税费一一应交个人所得税贷：银行存款等3、交税后:借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款4、期末结转时：借：本年利润贷：管理费用劳务费如果有一部份临时工的工资每月都是固定的,那么可以和正式职工的工资做在一起，如果临时工工资不是固定的,那么这部份工资只能做为费用入账,不能入工资账。十四、劳务费可以税前扣除吗？可以。