增值税、企业所得税等基础知识.pptx
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1、增值税及企业所得税等税费基础知识1目录目录2增值税增值税企业所得税企业所得税印花税印花税城建税城建税教育费附加及地方教育费教育费附加及地方教育费 增值税是以商品(含应税劳务、服务)在流转过程增值税是以商品(含应税劳务、服务)在流转过程中产生的增值额作为计算依据而征收的一种流转税。中产生的增值额作为计算依据而征收的一种流转税。增值税定义增值税定义3有增值才征税没有增值不征税有增值才征税没有增值不征税最大税种最大税种超超6060% %国税局75%25%分配分配中央中央地方地方 小规模纳税人:指年销售额在规定标准以下小规模纳税人:指年销售额在规定标准以下,并且会计核算,并且会计核算不健全不健全,不能
2、按规定报送有关,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。税务资料的增值税纳税人。增值税纳税人的种类增值税纳税人的种类4 商业企业:年应税销售额在商业企业:年应税销售额在8080万元以下的万元以下的 工业企业:年应税销售额在工业企业:年应税销售额在5050万元以下的万元以下的 营营改增后,小规模纳税人税率改增后,小规模纳税人税率/ /征收率再也征收率再也不是只有不是只有3%3%了,而是有两种:了,而是有两种:3%3%和和5%5%,小规模,小规模纳税人的征收率为纳税人的征收率为3%3%和和5%(5%(原建筑业、文化体育原建筑业、文化体育业营业税税率为业营业税税率为3%3%,金融业、销售不动产、转
3、,金融业、销售不动产、转让无形资产营业税税率为让无形资产营业税税率为5 5%)%)。小小规模纳税人征收率规模纳税人征收率5小规模纳税人可开具的发票小规模纳税人可开具的发票6 增值税增值税普通发票普通发票小规模纳税人可开具的发票小规模纳税人可开具的发票7小规模小规模纳税人也可以开具增值税专用发票,纳税人也可以开具增值税专用发票,但是但是 只能只能到税务机关去代开。到税务机关去代开。应纳税额计算应纳税额计算8小规模纳税人:应纳税额=不含税销售额征收率基本示例:A公司4分月销售甲产品含税销售额为20600元。应纳税额=20600/(1+3%)3%=600元应纳税额计算应纳税额计算91.销售自己使用过
4、的固定资产和旧货减按2%的征收率收增值税增值税=售价(1+3%)2%2.销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税=售价(1+3%)3% 习题(送分题)习题(送分题)10多选题下列纳税人中可以选择按小规模纳税人缴纳增值税的有( )。A、非企业性单位B、不经常发生应税行为的企业C、年应税销售额超过80万元的商业零售企业D、从事货物生产的某企业,年应税销售额为70万元【正确答案】AB【答案解析】选项C,年应税销售额超过80万元的商业零售企业,属于一般纳税人;选项D,可以认定为一般纳税人。11习题习题单选题:某商业零售企业为增值税小规模纳税人,2012年9月购进货物取得普通发
5、票,共计支付金额120000元;本月销售货物取得零售收入共计150000元,另外取得包装费8080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆,取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为()。答案解析:该小规模纳税人9月份应纳增值税=158080(1+3%)3%+45000(1+3%)2%=5478.06元 一般纳税人一般纳税人12一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。一般纳税人可开具的发票一般纳税人可开具的发票13增值税专用发票:基本联次三联
6、:抵扣联、发票联、记账联增值税普通发票:基本联次二联:发票联、记账联增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的,只限于增值税一般纳税人领购使用的,既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。增值税专用发票增值税专用发票14一般纳税人税率一般纳税人税率 从2017年7月1日起,增值税税率由四档简并至三档,取消13%税率,税率结构调整为17%、11%、6%三档151.税率17%:销售或者进口货物;提供加工、修理修配劳务2.税率11%:交通运输、邮政服务等3.税率6%:现代服务、生活服务等16增值税专票
7、认证期限变化增值税专票认证期限变化 1. 根据国家税务总局公告2017年第十条规定:自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。 2. 对取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证认证期限仍为180天17取得专票不得抵扣进项税的情况取得专票不得抵扣进项税的情况1. 基本原则:用于个人消费的购进货物。2. 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。18应纳税额计算应纳税额计算一般纳税人:应纳税额=当期
8、销项税额-当期进项税额销项税额=不含税销售额税率进项税额:是指纳税人购进货物或者接收劳务和应税服务,负担的增值税税额。19例题:A公司4月份购买甲产品支付货款10000元,增值税进项税额1700元,取得增值税专票。销售甲产品含税销售额为23400元。 进项税额=1700元 销项税额=23400/(1+17%)17%=3400元 应纳税额=3400-1700=1700元 练习题(练习题(1) 某企业是增值税一般纳税人,2017年6月有关生产经营业务如下: 销售机器一批,开出增值税专用发票中注明销售额为10000元,税额为1700元,另开出一张普通发票,收取包装费234元。 请计算该企业当月的增值
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