增值税留抵退税的账务处理.docx

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增值税留抵退税的账务处理增值税留抵退税，如何做账？举个例子：A公司1月份收到留抵退税5万元，则：借：银行存款50000贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）50000增值税一般纳税人按规定计算的应收留抵退税额，借记应收留抵退税款科目，贷记应交税费应交增值税（留抵退税）科目，收到留抵税额退税时，借记银行存款科目，贷记应收留抵退税款科目。增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税期末留抵税额。增值税期末留抵税额退税简称留抵退税，指的是退还增值税期末留抵税额。纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合上述规定条件的，可以申请退还留抵税额。适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但上述规定的连续期间，不得重复计算。计算留抵税额时：借：应收留抵税额退税款，贷：应交税费一应交增值税一留抵税额退税。收到实际退税后：借：银行存款，贷：应收留抵税额退税款。交增值税（留抵退税）科目，予以全额冲减；若主管税务机关核准的留抵退税额小于申请的留抵退税额，差额部分也用红字冲减，会计分录与不予核准的类同。