增值税加计递减优惠账务处理.docx

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1、增值税加计递减优惠账务处理举个例子：A公司1月增值税销项税额130万元，进项税额100万元,加计抵减10万元，2月10日缴纳增值税20万）1.o1月计提时：借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）30万贷：应交税费一未交增值税30万2月缴纳时：借：应交税费一未交增值税30万（应纳税额）贷：银行存款20万（实缴税额）其他收益10万（加计抵减）如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。今天和大家分享增值税加计递减申报的流程。讲解前先声明，举例单位是科研服务企业，所开具的发票均为6%的服务性质的增值税专用发票，本期不存在销售货物及劳务。*僮取PM&IR金税ift普旃科城计我！5Wb2C22-

2、O2-O外等！：O1.MJKxWfzaaxo224oR9t*4吠u*GE人3%xUWIHr!wSt，次0*W!*t*tX5HOb-K久X3f00a:X一毁OEct*to2fHK次后七/O用火M今日总。,中，3*/SU,WW4*廿8X江3玄eOCC0.CC2仔正匕食G54403T.7seo2r.re3M灸工仝5O.OO0.OO4二秀OitQ0.80.OOS出kU匕GB44O2T76SM03TT友正，ES0.80OO力正JC0W3392.243392.2a1工夕工0。0.000.009孝父OZfiIO.OO0OOXOaw=0s“96224324224销项汇总表IiiRWfKftiia一yc”统计表

3、Aittma0aWrMoMMMe咐em倒吱岂0ffiQ（一联第国人也用）Kta*t4KXU9BM*t!9R3BKMrH*ZAEA：nCfV4WM(*MM*M.*fMIm.9wMCKWWHI*t8OBGAM)0EK-MRMNB。/cmm，WaSMB。8emMMOBMIHIM82B08WMSI1.n.wZVKttrMWStt3。sEtvme9X,.tatMQi进入增值税申报界面第一步:点击发票信息提取,系统读入数据,值得注意的是，享受此类优惠政策的企业大多是服务性质的企业，很少涉及货物劳务的销售。注意：该实例本月所开发票均为服务类,所以23行不用填写。rtn5*f1.0M-kjko7N2oMeuM

4、W*aMM*n-（MVMM）明nq,mRd税A网想收费申报我附外费U接因0egW*0IHW?HHBW1.MMtMnMBM*WIMMfMfItS产ZMtt*S2HwEK*fOBOB00808 8。8B8OB。BB000。3000000OOOIeEBAwr00000Q8 BOeDOB。8000附表附表一数据要与我们每月的发票汇总表一致。ft*KIBJ*BMIF.3,MK170J0JRAM1.MMI-MixvnfiRIHUMMnE03WHQ1.三傅MXeiMaI40d次Mf1.iKudrraranRvX-Be3*5f1.t3.INUQa0000000Xu25amsuo0OB000*teui*r*nn

5、OCO000MtfmtMT7EM0A0OOBo0000000m:MjmnMK*0000000芯RMrmt9左310OS。8代tHtWrXH0。8XIeD0OCO000X-一-Iftf1.gjfftXWmM枚专用哀，35eI3K61t1.6B由国0校M.一000附表二附表二的数据要与没有确认的进项统计表数据一致。Je值税及附加长费申报寰附列资归三（IR务、不动产加无形资产扣除墓目明绢JIWtWCn9”彳3teWS6iB4)nnUWf1.。8OOOOWOB。8VMtmMQB。80。8。3tmMO.OOO00欧合计数。80。8。由Smw3uz口OB0OeO00008。8OOOOeO000。80800

6、0OCO。8。8OCO080OCOOCO4OBOBobQ8附表三这里讲解一下附表三，此表填写的是价税合计金额，而非不含税金额，填写时要注意。如果是混合经营的企业，要根据自己的实际情况，归集服务类发票价税合计金额填写，而非全部收入的价税合计。如果申报提示此表有误，那么有可能是开票类目是否开错，是否选择了劳务项目。0值税及Rtm税费中按表时刊兔择曰程网接设情况表训不mon*霄力、Ja1.二、-CIiMISbfMIHV川厘的EIUahH三Kmk戳kH用RUI3K附表四在这里由于本期有数据所以系统提示填写声明。大家也可以在填写增值税报表前搜索声明根据本企业的实际情况选择填写。国家税务总局辽宁省电子税务

7、局套相业务就分睛&人工G式及务KQ-符3期院R*4M考查询去年信息可以点击声明作废查看，但一定不要点击作废。Smtt3R3”(10%)填写提交，确认。填写提交，之后会有一个确认的页面。提交后回到增值税报表申报界面，我们继续填写报表id板及附0校费率按表附列费H四（税联投充情况我I11t91MMI40wr*IOB00OB000。9t纣费OCO00OCO。00093*KDMQ1MtC。300OB。9。94S不UMEUtOB00OB。00。8Sx0mmc。800000OB。8I-。83唱。|m4I.moTMMMW0MHVOBeoOCO。8。8OCO。8f000m.ms附表四附表四,由于本企业符合10

8、%政策的优惠，所以根据进项抵扣统计表进项税额32655.88*10%=3265.58元。附表四的第5-6行数据自动上数，偶尔系统有问题手动填写，根据本期实际抵减额填写。该行金额是本期销项税额-进项税额-上期留抵金额。m2B力JHMMOMUmmf1.(-CMN1.MM)f,3tox，evaXA本IWt6tMM*WMII*WTAW.OOTHGKIWMt0BOBif3QBomtxBABrMIII4。8OB（二）IOB。00M:M1.Q。8OCO型如M04XOMtOBOB-kmiiOB0B_iQ1.tEm1.OB08一一“MMIOOOG08WftttItAM2XA.y4KMtUW”X.WMrw000产

9、额：1306.368爱上1OBOCOA*.MH1n-Qa.OBOe-实例差额1306.36实例进销差额1306.36,与附表四实际抵减额一致。但需要注意的是主表不显示抵减金额。但应纳税额为。.如下图所示。rTAAO1.183MOOOiwfvrR2a2WT000Mx欠3（X）*T。8IMK-2-8I9wifih08UmAjMHHUI000005(KW。8因此需要大家把报表打印齐全。此时大家要对该笔抵减做账务处理，否则你的账目增值税科目就与报表不一致了。本月计提加计递减：借：应交税费-应交增值税-增值税加计递减3265.58贷：其他收益/营业外收入3265.58申报时用到抵减税额时：借：应交税费-应交曾氏-已交增值税1306.36贷：应交税费-应交增值税-增值税加计递减1306.36以上就是增值税加计抵减申报和账务整个流程。请参考！