建设项目跟踪审计重点.docx

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1、建设项目跟踪审计重点（一）跟踪审计重点内容按照委托目的，对建设项目的建设程序、招投标、建设期工程管理、工程概算、预算、工程结算、投资管理以及竣工决算等主要环节的管理工作进行审核，审核重点内容主要包括：L对建设程序的审计。审查建设项目的立项是否取得了政府发展改革、城市规划、城市建设、国土资源等部门的批准。审查建设项目投资确定是否履行了规定的审批程序。2 .对招投标程序的审计。审查勘察、设计、施工、监理、主要设备材料的采购等方面招投标程序及其结果的合法性。3 .对建设资金使用及相应财务核算管理的审计。（1）审查建设资金管理使用合规性。是否设立专用账户、专款专用，有无挤占挪用和违反规定的支出行为。（

2、2）审查项目建设财务管理合规性。是否建立了财务管理制度，财务管理制度是否健全有效,项目是否独立核算,财务核算是否符合相关会计制度的规定。（3）审查工程竣工决算报表编制的真实性、合法性。审查编制的内容和金额是否真实，各种费用的分摊是否合理。4 .对工程造价的全过程控制通过对招标控制价、工程预付款支付、工程进度款支付、审核索赔、工程变更及工程签证的费用以及对竣工结算等进行审查，实现对工程造价的全过程控制。5 .对工程建设质量的审计。审查建设项目质量管理是否做到政府监督、社会监理和企业保证相结合，质量验收程序及各项验收资料是否健全、完整；审查施工单位保障制度、质量管理程序、组织机构及各项保证措施的建

3、立等情况;审查工程主要建筑材料、设备、构配件的出厂合格证、检验报告及复试报告及进场报验表；审查现场监理机构组成是否满足工程监理要求。6 .招标人要求的与项目相关的需审计的其他合理工作内容。（二）跟踪审计具体内容及程序L项目基本建设前期建设程序审计（1）审查建设项目立项情况审查建设项目的立项是否取得了政府发展改革、城市规划、城市建设、国土资源等部门的批准。审查建设项目的立项是否符合国家产业政策。产业政策是国家为了引导国民经济的正常发展，在不同时期和不同地区。针对鼓励发展产业和限制发展产业所制定的标准和政策。产业政策是优化投资结构、引导投资方向的重要文件。（2）审查决策立项程序执行情况。a.审查立

4、项审批程序是否完善。决策立项阶段的程序是：编写项目建议书,上报有权机关批准，进行可行性研究，编报可行性研究报告，项目评估和决策审批。审查时重点审查本项目的决策过程是否完整履行了上述程序，决策步骤是否完整，手续是否齐全，有无不经过可行性论证，或者先决策后论证，以及弄虚作假、化整为零、变可行性研究为可批性研究等违反程序的问题。同时审查项目建议书的编制及其内容是否合规，是否按规定审批权限报批；可行性研究报告的编制、审核、批准程序是否合法。b.审查编制可行性研究报告编制单位和批准单位的资格。按国家规定，编制可行性研究报告的单位必须是经各部、各省、自治区、直辖市有关部门正式批准的、有审批资格的工程咨询公

5、司（中心）和设计院（所），必须有合法的营业执照和资质证书。可行性研究报告应有编制单位的行政、技术、经济负责人的签字，对报告质量负责。审查时重点审查是否有未经资格审定而承担可行性研究任务的单位。c.审查可行性研究报告的编制和评估程序是否合规，报告内容是否完整,深度是否达到规定要求。可行性研究报告是项目决策和工程设计的依据，也是项目的最后决策文件，因此可行性研究的进行和评估应遵循一定的程序，报告内容要完整，文件要齐全，同时必须达到规定的深度和准确性要求。审查时重点审查可行性研究是否经过实地调查、方案优选和技术经济论证，评估时是否由有资格工程咨询公司或有关专家参与并提出评估报告；可行性研究报告的内容

6、是否完整并满足深度要求。根据国家对可行性研究的要求，将项目的可行性研究报告与国家或部门的规定对照，判断报告是否符合要求。d.可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全性评价报告、建设规划及用地批准文件、环保及消防批准文件等相关审批或审查文件是否完备、齐全。e.土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可证或其他有关证件办理是否齐全。f设计的建设规模和建设标准或设备规格是否与批准(或核准)文件相符，有无超规模、超标准问题。g.工程项目征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准，有无弄虚作假、擅自扩大拆迁范围、提高或者降低补偿标准等问题。h.项目建设在开工前是否按规定办理开工许

7、可证及相应的手续或者进行了开工备案。1 .环境保护设施与主体工程项目建设是否同步，实施是否有效。2 .对招投标程序的审计(1)审查勘察、设计招投标程序情况。可行性研究报告经批准的建设项目，应通过招标投标择优选择设计单位，按照批准的可行性研究报告的内容和要求进行设计，编制设计文件。a.审查勘察设计的审批程序是否完整。勘察和设计单位选择一般应通过招标方式进行，由选定的设计单位依据批准的可行性研究报告和有关资料进行初步设计。初步设计文件要按国家规定的程序进行审批。大型项目的初步设计，按照项目的隶属关系，由主管部门审批。报国家发改委备案。中小型项R的初步设计，按照隶属关系，由主管部门或地方政府授权的单

8、位进行审批。设计单位在批准的初步设计基础上进行扩大初步设计和施工图设计。审查时重点审查勘察设计单位的选择是否经过招标，招标程序是否合规、有效。初步设计是否经过有权机关的审批，各级主管部门是否根据国家规定的审批权限及审批办法进行初步设计审批,有无随意下放审批权限，超越审批权限审批初步设计的现象。b.审查勘察单位是否持有勘察证书。勘察单位必须持有勘察证书，未取得勘察证书的单位，不得承揽工程勘察工作。审查时重点审查有无超越任务范围承担任务，无资格承担任务现象。C.设计单位资格、等级审查。承担设计任务的设计单位必须是取得经国家批准颁发的设计证书的单位。根据建筑行业工程设计资格分级标准规定，持有各等级工

9、程设计证书的设计单位，须按照核定的等级承担相应的设计任务。特殊情况下，设计单位承揽超过等级证书允许设计等级的任务，须报经主管部门批准同意，并委托符合规定等级的设计单位负责审查并加盖公章，审查单位应对设计的可靠性与合理性负技术责任，否则为无效设计。对超持证范围设计或无证设计的单位和个人，有未经有关部门批准，也未经相应等级设计单位审查确认，造成设计质量低劣的，除向有关部门通报外，还应追究有关负责人的责任。（2）审查施工单位的选择是否合规a.建设项目中施工单位的确定是否按照核准文件规定的法定程序与方式进行招标。b.工程项目建设过程中是否对达到国家、行业、地方等规定的规模标准的招标标的工作内容进行了招

10、标，是否存在化整为零规避招标的项目。c.招标方式是否合规、合法，招标项目标段的划分是否合理，确定的承包方式和计价方式是否科学。d.招标文件编制的实质性要求是否全面，对招标项目的技术要求的深度是否适宜，确定的评标方法和标准是否科学、有效，招标内容是否存在不合理的限制性条款。e.控制价的编制是否符合招标文件、设计图纸、国家规定的技术标准等,控制价的估算项目是否与招标文件的工程量清单项目一致，控制价价格是否在总概算及投资限额内。f.评标程序是否合法、合规，投标人人数是否达到相关国家法规的要求,评标专家的选取是否科学、合理。g.确定中标人是否公平、有效，是否及时签订了合同，合同条款是否清晰，工作范围是

11、否明确，价格是否合理。h.工程项目的施工单位资质是否合规，选定的施工企业资质登记是否符合建设工程要求，是否持有营业执照和施工许可证，有无越级施工的行为。有无施工企业超营业范围承包的现象。有无违法分包、转包工程。i.有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。(3)审查监理单位的选择是否合规a.建设项目中监理单位的确定是否按照核准文件规定的法定程序与方式进行招标。b.工程项目建设过程中是否对达到国家、行业、地方等规定的规模标准的招标标的工作内容进行了招标，是否存在化整为零规避招标的项目。c.招标方式是否合规、合法，招标项目标段的划分是否合理，确定的承包方式和计价方式是否科学。d.招

12、标文件编制的实质性要求是否全面，对招标项目的技术要求的深度是否适宜，确定的评标方法和标准是否科学、有效，招标内容是否存在不合理的限制性条款。e.评标程序是否合法、合规，投标人人数是否达到相关国家法规的要求,评标专家的选取是否科学、合理。f.确定中标人是否公平、有效，是否及时签订了监理合同，监理合同条款是否清晰，工作范围是否明确，价格是否合理。g.工程项目的监理单位资质是否合规，选定的监理企业资质登记是否符合建委要求，技术能力是否达到工程监理要求，监理措施是否先进可靠。(4)审查主要设备材料的采购的招标是否合规a.审核物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出或购置自用固定资产挤占工程成本。b.建

13、设项目的设备、材料和其他物资采购是否按照核准文件规定的法定程序和规定的要求进行。c.建设项目的设备、材料和其他物资采购是否经过招标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否及时归档。d.投标的供货厂商是否进行过严格的资格预审，招标过程是否合法，评标专家是否按照国家和公司规定确定。e.开标、评标工作是否符合招标投标法及公司有关规定，确定的中标单位是否合法、有效。f.设备、材料和其他物资采购是否及时与中标单位签订合同，采购的实际价格是否与订货合同、招投标资料相符。g.关联企业所提供设备、材料和其他物资的价格是否合理，有无从中加价、人为提高经营利润等问题。h.建设单位已购设备、材料和其他

14、物资是否适用于该建设项目；对已购设备、材料不能使用于该工程的，分析原因，并督促建设单位及时处理避免造成损失。（5）对建设资金使用及相应财务核算管理的审计D审查建设资金管理使用合规性a.查阅项目设计任务书、初步设计概算批复等文件，了解对项目建设资金来源的要求，对照项目拨款总账和明细账记录，检查拨款是否按规定及时、足额到位。b.审查是否设立专用账户、是否做到资金管理专款专用。c.审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题。d.实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审查是否按政府采购和集中支付的有关规定进行招标和资金支付。e.有基建收入或结余资金的建设项目，审查其收入或结余

15、资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理。f.对各级政府拨款，取得财政或主管部门划拨资金记录，核对建设项目取得的预算拨款与财政或主管部门拨出资金是否一致，审查资金拨入时银行对账单,并与银行存款日记账核对，检查资金到位的真实性。g.对明细账中出现借方的项目，应审查其记账凭证和原始凭证查明对项目拨款的冲转是否合规，手续是否完备，有无转移项目拨款的情况。2）审查项目建设财务管理合规性。a.是否建立了财务管理制度，财务管理制度是否健全有效。b.项目是否独立核算，财务核算是否符合相关会计制度的规定。c.建设单位是否按照工程建设的需要建立了投资控制、工程进度和投资计划管理、项目招投标和合同管理、财务

16、管理等内部控制制度。d.会计组织机构和人员配备，内控制度，核算方法，财务审批手续，账簿报表记录是否符合会计制度和内控制度等规定要求，会计档案管理是否符合会计档案管理办法规定。e.按照财政部颁布的现有基本建设财务会计制度的规定是否建立和完善了有关账簿及会计核算工作。f.会计机构和人员配备以及分工是否遵守会计法的规定和内部控制制度规定要求。g.资金的使用是否符合项目预算和财务管理规定的开支标准，支出手续是否规范和遵循政府采购、工程招标、支出的票据和有关人员的审批手续是否符合内部财务管理规定等。3）审查工程竣工决算报表编制的真实性、合法性。a.竣工决算报表是否按规定的期限编制。按照国家编报竣工决算的规定，竣工决算报表应在办理验收后一个月内报送有关部门。