发票管理基础工作要点.docx

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1、发票管理基础工作要点一、发票定义发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。二、发票特征1、商事凭证（处理合同纠纷）2、会计凭证（只有填制、取得合法、真实的发票，会计核算资料才会真实可信）3、税务凭证（为计税基数提供了原始可靠的依据；发票还为计算应税所得额、应税财产提供必备资料。离开了发票，要准确计算应纳税额是不可能的，所以税务稽查往往从发票检查入手。）三、发票管理基础工作核心发票管理基础工作核心，即取得发票与业务实质契合、一致，合法合规，严禁虚开、取得虚开发票。四、相关法律相关

2、条款1、中华人民共和国发票管理办法（国务院2010年第587号）第二十二条对虚开发票行为给出了定义：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;（二）让他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。2、最高人民法院对全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的司法解释，对“虚开增值税专用发票”的行为进行了具体化：（一）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发示；（二）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实

3、的增值税专用发票；（S）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。五、虚开、取得虚开发票量刑标准虚开、取得虚开发票，触犯刑法，相应量刑标准如下：虚开增值税发票、骗取国家税款、造成国家税款损失量刑标准虚开税款数额是指虚开增值税专用发票上所载明的税额，即应税货物或应税劳务的计税金额和其所适用的增值税税率的乘积1万元以上的处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金10万元以上的虚开的税款数额较大处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金50万元以上的虚开的税款数额巨大处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。国家税款被骗取

4、的数额指受票人以虚开的增值税专用发票，通过向税务机关申报抵扣或者其他途径骗取国家税款的数额，既包括受票人实际获得的数额，也包括受票人本应缴而未缴纳的数额。5千元以上处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金5万元以上严重情节处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金30万元以上特别严重情节处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。100万元以上骗取国家税款数额特别巨大处无期徒刑或者死刑，并处没收财产造成国家税款损失的数额是国家税款被骗取数额概念的一个延伸，是指国家税款被骗取并且在侦查终结前仍无法追回的数额。50万元以上给国家利益

5、造成特别重大损失处无期徒刑或者死刑，并处没收财产六、发票管理基础工作要点发票管理基础工作要点主要分为两部分，1、发票票面合法合规；2、发票契合、对应相应业务。1、发票票面合法合规发票票面合法合规，指的是发票票面呈现信息，符合国家财政、税收等法律、规章的各项规定。(I)、取得发票购买方名称、纳税人识别号，与营业执照对应。例：以局名义取票，为“中交第三公路工程局有限公司”“911100007596009847”。蝌机人识别号地址、电话 开户行及米号中爻第三公路工程M有嵌公司北泉市东城区安定门外大桁丙8B号801010-84303515交通银行北京德胜门支行1100602240180025742例：

6、NQ(2)、发票号码、发票代码与打印一致，无错号、错行071931867W日期：.J17的3月29日(3)、货物或应税劳务、服务名称打印出相应适用税目,且对应税率正确。例：如下：住宿费打印出相应适用税目住宿服务；一般纳税人提供住宿服务适用税率6%,小规模纳税人提供住宿服务适用税率3%。（各行业适用税率参照税务策划。）第二tt购昊方Hft证（4）、印章加盖清晰，无金额遮挡（5）、备注栏相应注明准确，例:业务类型备注栏信息文件依据建筑服务注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称总局公告2016年第23号销售、出租不动产注明不动产的详细地址总局公告2016年第23号运输服务填写起运地、到达地、车

7、种车号以及运输货物信息公告2015年第99号差额征税开票自动打印“差额征税”字样总局公告2016年第23号预付卡收到预付卡结算款总局公告2016年第53号保险代收车船税发票保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等总局公告2016年第51号个人保险代理人汇总代开增值税发票注明“个人保险代理人汇总代开”公告2016年第45号互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点代开专用发票注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码（或税务登记证号码或组织机构代码）。税总函（2017）579号生产企业向综服代办退税专用总局公告2017年第35号企业开具的增值税专用发票2、发票契合、对应

8、实质业务，即三流一致发票企业、对应实质业务，指的是发票票面呈现内容，与我单位具体业务发生一致，基本标准即为“三流一致”。“三流一致”指的是所有发生业务，应当收款方、劳务或货物提供方、开票方应保持一致。个人费用者，劳务或货物提供方、开票方应保持一致。七、常见发票管理问题汇总常见发票管理问题如下，各单位需严禁发生如下情况。(1)、听信并低价购买火车站、网络、街头巷尾等代开发票，验真认证通过，但次月15号纳税申报期后，显示发票作废、失控等。(2)、安全材料、办公用品、零星生产用具等购买开票方与项目所在地、单位所在地跨省、跨市、距离深远，运输成本远超原价值。例：某江西项目购买深圳安全帽一批。(3)、取

9、得发票，开票方开具内容显示税率与实际适用税率不一致。例：会议服务费开具0税率、免税发票等等。零税率、免税，主要适用于跨境应税行为、政府鼓励的教育、医疗、丧葬、婚姻介绍、农业生产者自产销售等，我单位一般不涉及。(4)、发票明显不属于单位应发生成本、费用。例如：高档手表、香烟、名包、高档酒类、娱乐消费(5)、发票开具单位与合同签署单位不一致。例如：合同签署为天津安全建筑工程有限公司，实际开票单位为天津安全建筑工程有限公司第二分公司。(6)、零星劳务采购、未经合同审批，收取发票开具单位，未在局合格供应商名录范围之内，实际工商登记一周年以内。(7)、劳务分包，代扣税金不取得发票。发票是企业所得税税前扣

10、除的重要凭证之一，费用、成本类如果没有发票等对应扣除凭据，视同所得税后支配利润，需按照25%缴纳企业所得税及滞纳金，并适用(第五节、骗取国家税款、偷税漏税量刑标准)。八、总结发票管理基础工作秉持原则即“依法交税、不偷税、不漏税”；收入中应直接交税、间接计提缴纳的务必缴纳、计提缴纳；成本、费用中应直接交税、间接缴纳税金(发票开具内容中以税率为界左右显示即间接缴纳)的业已务必缴纳、计提。如对方单位开具的为增值税专用发票，需保证取得的增值税专用发票“发票联”及“抵扣联”票面整洁，需妥善保管增值税专用发票抵扣联，不得遗漏或丢失，保管期限等同于会计凭证保管期限。同时，各一般计税项目当月入账的专票需在当月进入百望系统内进行发票认证，保证账面进项税余额与百望系统内开累认证的进项税一致。若在认证时系统中显示发票异常或失控，需及时与开具单位联系重开。