会计谨慎性原则的起源与经济影响.docx

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1、会计谨慎性原则的起源与经济影响The Origin of Accounting Conservatism andEconomic Effects学生姓名：指导教师：所在院系：经济管理学院所学专业：会计学研究方向：会计学摘要谨慎性原则是企业会计中一项历史影响深远但又运用广泛的计量原则。随着我国社 会主义市场经济的发展，其不仅可防止抬高资产和收益，压低负债和费用，而且还可以 起到预警风险和化解风险的作用。但实际运用中存在利用谨慎性原则操纵利润的现象， 因此要采取必要措施趋利弊害，使会计信息更具客观性。本文从分析谨慎性原则的内涵及其演化过程出发，阐明谨慎性起源的三种解释：契 约解释、诉讼解释和税收解

2、释，说明这些解释的理论含义而且列举了相关的实证证据； 有关会计谨慎性对经济的经济影响，包括其对经济影响的表现出的优点和存在的问题， 指出对谨慎性的主要批评，并且提出相关的改进思路。目前许多体现谨慎性原则的会计 处理方法被引进，它对会计实务的影响也日渐凸现，但我国对谨慎性原则的研究大多处 于解释运用表层面，本文试图从深入分析谨慎性原则的内涵、起源和经济影响，以丰富 我们对谨慎性原则的认识。关键词：会计谨慎性会计准则净资产账面价值The Origin of Accounting Conservatism andEconomic EffectsAbstractCautious principle i

3、s that history effect is far-reaching one but apply measuring principle broadly in enterprise accountant. With the development of our country socialist market economy, not only the person may guard against the effect raising assets and avails , lower liabilities and cost, and can arrive at early war

4、ning risk and resolve risk up. Reality there exists the phenomenon making use of cautious principle to control profits in the middle applying but need to adopt necessary measure tending towards advantages and disadvantages therefore evil, make accounting information have more objectivity.The connota

5、tion the main body of a book is complied with analyzing cautious principle and their evolution process starts off , expounds three kind of cautious origin making an explanation: The contract makes an explanation , legal action makes an explanation sum tax revenue making an explanation, explain that

6、these make an explanation theory import and have listed pertinent demonstration evidence; And in connection with accountant cautious of economy effect, include the merit being and have problem that the person affects to economy, main part pointing out to cautious criticizes, bring forward the pertin

7、ent improvement train of thought. Many embody cautious principle accountant at present handling method being introduced to , the impact of it over accounting practice bulges now also gradually , our countrys research mostly in explanation about cautious principle wields but super crust face , the ma

8、in body of a book is known trying to affect, to enrich our pair of cautious principles from thorough analysis cautious principle connotation , origin and economy.Key words: Accountant discretion Accountant criterion Net assets account value目录摘要IAbstractII1 前言11.1 本研究的目的与意义11.2 国内外研究文献综述11.3 本研究的主要内容

9、22会计谨慎性原则的概述32.1 会计谨慎性原则的涵义及起源32.2 会计谨慎性原则的产生与发展过程42.3 会计谨慎性原则在会计制度中的体现52.4 会计谨慎性原则在经济影响中优点的体现63会计谨慎性原则对经济现状的影响及存在的原因63.1 会计谨慎性原则在经济现状中存在的影响63.2 会计谨慎性原则对经济影响存在的原因74会计谨慎性原则实施过程中所应具备的条件84.1 提高会计师职业判断能力84.2 对谨慎性原则的应用进行必要的约束和规定94.3 体现谨慎性原则的会计准则和制度应具有可操作性94.4 鉴于谨慎性原则的运用过程中与其他原则发生冲突IO参考文献13致谢141 前言1.1 本研究

10、的目的与意义本文的研究目的在于:第一，分析我国会计谨慎性原则现状及特点，揭示出我国会计 谨慎性原则存在的问题;第二，深入分析会计谨慎性原则对我国经济影响的深层次原因; 第三，依据会计谨慎性原则基础理论和国外实践经验，结合我国国情和经济特点，探索 解决我国会计谨慎性原则加速对经济影响的对策。随着我国会计制度的建立和不断完善，经济体制也得到了迅速发展，不仅成为推动 我国国民经济持续、健康、稳定、快速增长的重要力量，而且在调整经济结构、扩大社 会就业、发展地方经济、增加财政收入、培养企业家队伍等方面都发挥着越来越重要的 作用，呈现出强大的生命力。谨慎性对企业财务报表数字的影响很大，谨慎性原则的实 质

11、是对于利得与损失的不对称确认要求，也就是说反映利得比反映损失要求有更严格的 可证实性，损失被立即确认，而利得只有在实现以后才被确认。谨慎性的这种非对称确 认特征主要影响企业财务报告中的净资产、应计和盈余项目。运用谨慎性原则的目的是 在会计核算中充分估计风险的损失，避免虚增利润、虚计资产，保证会计信息的决策有 用性。应用谨慎性原则的依据和效果，一是会计环境中存在着大量不确定因素影响会计要 素的精确确认和计量，必须按照一定的标准进行估计和判断；二是因为在市场经济中， 企业的经济活动有一定的风险性，提高抵御经营风险和市场竞争能力需要谨慎；三是使 会计信息建立在谨慎性的基础上，避免夸大利润和权益、掩盖

12、不利因素，有利于保护投 资者和债权人的利益；四是可以抵消管理者过于乐观的负面影响，有利于正确决策。1.2 国内外研究文献综述国外有关会计谨慎性原则起源与对经济影响的理论研究主要集中于针对企业是否遵 循会计准则而使国家的经济得到快速发展，概述了会计保守主义的起源及存在的问题和 解决的方法。我国近年来国内的专家学者在这方面有也不少的专著，如国家财政部会计 司修改的企业会计准则一一基本准则中明确指出，企业会计应当遵循谨慎性原则的 要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用；在中华人民共和国财政部出台的中华 人民共和国会计法中也表明谨慎性原则是会计应遵守的重要原则之一；财政部2000 年12月颁布的企业

13、会计制度和2002年1月1日颁布的金融企业会计制度规定 在存货计价中，允许采用后进先出法计算存货的成本。据此计价能使出售和耗用存货的 成本接近当前水平，并与当期的收入相配比，有助于较客观地反映企业现实条件下的经 营成果，特别是在物价上涨的情况下，可使企业不致因货币贬值而表现为虚增利润；颜 权2002年在论财会人员职业道德建设提出目前我国企业会计人员的职业判断能力还 不能满足实际工作的需要及提高判断能力的方法；张维新在商业银行会计实务中指 出谨慎性原则对经济发展起到了不可磨灭的推动性的作用；李增泉、卢文彬在会计盈 余的稳健性：发现与启示中提出投资者在制定证券价格时应该能够估定不同方法下财 务报表

14、的内在谨慎性差异，并且自行对会计报告盈余进行调整，不会由于低估的账面资 产和盈余数额而低估企业股票市价。汪远根在会计谨慎性原则的经济学解释及其悖论 中提出如果企业股权的市场价值在时点3+1的期望值与企业股权在时点+1的账面价 值之差在丸趋于无穷大时的情况下大于0,则认为企业会计是谨慎的；贾引平在论会 计保守主义指出公司延期报告潜在的损失比延期报告潜在的利得会面临更大的诉讼威 胁，也就是诉讼风险更可能源自于收入与资产的高估而不是低估；巴苏在保守主义原 则和收入的非对称的及时性中指出两个诉讼责任上升较高期间谨慎性存在显著的上升， 而在诉讼责任上升较低期间谨慎性不上升，这一结果与诉讼导致谨慎性的解释

15、一致；夏 博辉在金融机构财务分析指出在短期偿债能力分析中的运用、长期偿债能力分析中 的运用、企业资产营运效率分析中的运用及在获利能力分析中的运用取得的成效；陈玲 娣在租赁准则中稳健性原则的运用指出仍未出售的住房应当按照市场化原则向承租 人实行租赁经营，收取的租金及所需物业管理费作为其他业务收入及支出处理；移交人 员所需提租补贴，应当转由接收单位负担，并在移交协议中予以约定；储稀梁，徐宁在 审慎会计原则在金融企业的运用提出把谨慎性原则当作成本、利润的调节器，就必 须加强审计监督，防止滥用和曲解谨慎性原则，避免人为地加剧与其他会计原则的冲突； 顾卫东，陆苏在试论稳健性原则在财务会计中的运用中提出了

16、会计谨慎性原则在我 国会计核算、财务分析、会计管理中的具体运用的情况，并揭示了其逐渐暴露的局限性， 并针对局限性提出了一些改进意见和措施；潘桂兰、于海英、陈凤文在试述谨慎性原 则的运用还提出只有适度地应用谨慎性程序和方法，才能真正揭示谨慎性会计的本质。 还有许多学者和经济学家对会计谨慎性原则对经济影响存在的问题进行了颇有见地的研 究，这些研究成果都为本文的进一步研究提供了良好的素材和思路。总结目前国内的理论研究，主要集中在谨慎性的运用缺乏一个客观的标准，因此对 它的滥用很普遍并且很难防范。就难确立标准的问题上认为，大体上源于如下几方面原 因：1与真实性原则的冲突，2、与权责发生制、配比原则的冲突，3、与历史成本原则的 冲突，4、与可比性、一致性原则的冲突。针对上述问题所提出的解决途径主要集中在