企业所得税稽查方法.ppt
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1、2023-4-7企业所得税稽查方法企业所得税稽查方法企业所得税稽查方法企业所得税稽查方法第七章第七章 企业所得税稽查方法企业所得税稽查方法n第一节第一节 企业所得税的一般规定企业所得税的一般规定n第二节第二节 企业收入总额的检查企业收入总额的检查n第三节第三节 企业扣除项目的检查企业扣除项目的检查n第四节第四节 资产的税务处理资产的税务处理n第五节第五节 税收优惠的检查税收优惠的检查n第六节第六节 应纳税所得额及应纳税额的检查应纳税所得额及应纳税额的检查企业所得税稽查方法第一节第一节 企业所得税的一般规定企业所得税的一般规定n纳税人纳税人* *P P186186n扣缴纳税人扣缴纳税人* * *
2、(扣缴对象(扣缴对象 扣缴时间)扣缴时间)P187P187n征税对象征税对象n适用税率适用税率* * * *(法定税率(法定税率 过渡性优惠税率)过渡性优惠税率)n纳税地点纳税地点(* * *汇总纳税汇总纳税)n纳税时限纳税时限实战练习实战练习企业所得税稽查方法第二节第二节 企业收入总额的检查企业收入总额的检查n政策依据政策依据* * * *(1-1-1818)P195P195n会计核算会计核算P197P197n常见涉税问题常见涉税问题n主要检查方法主要检查方法* *(收入计量不准的检查、隐匿收(收入计量不准的检查、隐匿收入的检查、实现收入入账不及时的检查、视同销入的检查、实现收入入账不及时的
3、检查、视同销售的检查、销售货物税务处理的检查)售的检查、销售货物税务处理的检查) P198P198实战练习实战练习企业所得税稽查方法企业收入总额的检查企业收入总额的检查-政策依据政策依据1 1n1.1.以权责发生制以权责发生制* * * *n2.2.视同销售货物视同销售货物* * * *n3.3.货币形式货币形式-非货币形式非货币形式* * *n4.4.非货币形式非货币形式-公允价值公允价值* * * *n5.5.产品分成产品分成-分得日期分得日期-公允价值公允价值* * *n6.6.外币外币-预缴时预缴时- -汇算清缴汇算清缴-最后一日中间价最后一日中间价* * 企业所得税稽查方法企业收入总
4、额的检查企业收入总额的检查-政策依据政策依据2 2n7.7.关联方关联方-独立交易独立交易-调整调整n8.8.销售货物收入销售货物收入范围范围应用应用* * * *n9.9.以分期收款方式以分期收款方式-收款日期收款日期* * * *n10.10.提供劳务收入提供劳务收入* * *n11.11.建筑、安装等建筑、安装等-进度进度-工作量工作量* * *n12.12.股息、红利股息、红利-日期日期* * * *企业所得税稽查方法企业收入总额的检查企业收入总额的检查-政策依据政策依据3 3n13.13.非居民企业非居民企业-股息股息-10%10%n14.14.利息收入利息收入-应付利息的日期确认收
5、入应付利息的日期确认收入* * * *n15.15.租金收入租金收入-应付租金的日期应付租金的日期* * * *n16.16.特许权使用费收入特许权使用费收入-应付日期应付日期* * * *n17.17.捐赠收入捐赠收入-收到日期收到日期* * * *n18.18.其他收入其他收入* * * *企业所得税稽查方法第三节第三节 企业扣除项目的检查企业扣除项目的检查n基本原则基本原则* * * *P203P203n成本成本* * * *(政策依据(政策依据 会计核算会计核算 常见涉税问题常见涉税问题 主要检查方法)主要检查方法)P P204204n费用费用* * * * P P215215n税金税
6、金* * * P220P220n损失损失* * * *(* * * *政策依据)政策依据)P221P221n其他支出的检查其他支出的检查(* * * *捐赠捐赠 不得扣除)不得扣除)P222P222实战练习实战练习企业所得税稽查方法企业扣除项目的检查企业扣除项目的检查-基本原则基本原则n相关性原则相关性原则-直接相关直接相关* * * *n合理性原则合理性原则-生产经营活动常规生产经营活动常规* * * *n权责发生制原则权责发生制原则 -另有规定另有规定* * * *n划分收益性支出和资本性支出原则划分收益性支出和资本性支出原则* * * *n真实性原则真实性原则* * * *企业所得税稽查
7、方法企业扣除项目的检查企业扣除项目的检查-成本成本n成本成本-销售销售-销货销货-业务支出业务支出-其他耗费其他耗费n存货存货-按照规定计算按照规定计算n职工福利费支出职工福利费支出-工资薪金总额工资薪金总额14%14%企业所得税稽查方法企业扣除项目的检查企业扣除项目的检查成本检查方法成本检查方法n熟悉熟悉-生产费用归集和生产费用分配生产费用归集和生产费用分配n主要检查方法主要检查方法n(1 1)基建、福利等部门耗用的检查)基建、福利等部门耗用的检查n(2 2)周转材料的检查)周转材料的检查n(3 3)产成品的检查)产成品的检查n(4 4)销售成本的检查)销售成本的检查企业所得税稽查方法企业扣
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