《基础会计学》——会计账簿.ppt

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1、 第六章第六章 会计帐簿会计帐簿 本章学习目的：本章学习目的： 通过本章的学习，了解会计账簿的意义、通过本章的学习，了解会计账簿的意义、基本内容、种类和设置。熟练地进行账簿基本内容、种类和设置。熟练地进行账簿登记、对账和结账。掌握会计账簿记账错登记、对账和结账。掌握会计账簿记账错误的更正、账簿的更换与保管。误的更正、账簿的更换与保管。第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述一、一、会计账簿概念与作用会计账簿概念与作用P106P106（一）概念：会计账簿（一）概念：会计账簿 是指由各是指由各种专门格式的账页组成的，以会种专门格式的账页组成的，以会计凭证为依据的，用来全面、连计凭证为依据的，用来全面

2、、连续、系统、分类地记录和核算会续、系统、分类地记录和核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。计核算单位全部经济业务的簿籍。（二）作用：（二）作用：P106P106 （一）按账簿的用途不同分类（一）按账簿的用途不同分类 即日记账，是按经济即日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。连续登记的账簿。 （1 1）普通日记账）普通日记账 序时地登记全序时地登记全部经济业务或多种经济业务的日部经济业务或多种经济业务的日记账。记账。（2）特种日记账）特种日记账 专门序时地登记某专门序时地登记某一类经济业务的日记账，如现金及银一类经济业务的日记账，如现金及

3、银行存款日记账。行存款日记账。P110 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类P106P106 是指对全部经济业务是指对全部经济业务按照会计对象的具体内容设置和登按照会计对象的具体内容设置和登记的账簿记的账簿。（1 1）总分类账簿）总分类账簿P106P106（2 2）明细分类账簿）明细分类账簿P106P106 3.3.备查账簿备查账簿 对未能在序时账簿对未能在序时账簿和分类账簿中记录的业务进行补和分类账簿中记录的业务进行补充登记的账簿。充登记的账簿。 （二）按账簿的外表形式分（二）按账簿的外表形式分P106 1.1.订本式账簿订本式账簿 优点：不易丢失（现金、银行存优点：不易丢失（现金、银行存款

4、日记账，总账采用订本式）款日记账，总账采用订本式）缺点：预留账页困难，不利于分工缺点：预留账页困难，不利于分工记账。记账。现金日记账现金日记账订本式订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账银行存款日记账银行存款日记账订本式订本式银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG总总 分分 类类 账账订本式订本式总总 分分 类类 账账ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG 2.2.活页式活页式 优点：不用预留账页，便于分工记账优点：不用预留账页，便于分工记账 缺点：易丢失、抽换缺点：易丢失、抽换明细分类账明细分类账活页式活页

5、式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日 字 号万十元角分万千百十元角分万千百十元角分3.3.卡片式卡片式建造单位 建造年份交接凭证编号技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号 固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年（月 ）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要 金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片固定资产卡片（三）按账页格式分类（三）按账页格式分类 1.1.三栏式三栏式P110P110、112112、11311

6、32.2.数量金额式数量金额式P113P1133.3.多栏式多栏式P114P1144 4。横线式账。横线式账P115P115十十 万万十十 万万十十 万万百百 十十元角角 分分百百 十十 元元 角角 分分百百 十十 元元 角角 分分号日摘 要千千千千千千字月月余余 额额贷贷 方方借借 方方对方科目凭证凭证年年现现 金金 日日 记记 账账第 页三栏式账页三栏式账页万万万现金现金支票支票号号转账转账支票支票号号百 十 元 角 分百 十 元 角 分百 十 元 角 分号号日日摘摘 要要千千千字字月月余余 额额贷贷 方方借 方对方对方科目科目凭凭证证年年银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 户名 账

7、号 第 页三栏式账页三栏式账页万万万分借借或或贷贷百 十 元 角 分百 十 元 角百 十 元 角 分号号日日摘摘 要要千千千字字月月余余 额额贷贷 方方借借 方方对方对方科目科目凭证凭证年年总总 分分 类类 账账会计科目会计科目: 第第 页页三栏式总分类账页格式三栏式总分类账页格式三栏式账页三栏式账页十十十万万万分百十元角分百十元角百十元角分号号日日摘摘要要千千千字字月月余余 额额贷贷 方方借借 方方对方对方科目科目凭凭证证年年明细账明细账数量金额式账页数量金额式账页-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日 字 号万十元角分万千百十元角分万千百

8、十元角分多栏式账页千千千千千千百百十 角元 分元 角 分元 角 分十十百分 百 十 元 角 分百 十 元 角百 十 元 角 分号日摘摘要要字月对对 方方科科 目目凭凭 证证年年明细账明细账账簿的种类账簿的种类（一）按账簿的（一）按账簿的用途用途分类分类（二）（二）按账簿的外表形式分类按账簿的外表形式分类 序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿辅助账辅助账 订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿银行存款日记账银行存款日记账现金日记账现金日记账总分类账明细分类账 会计账簿的种类会计账簿的种类(三三)账簿按账页格式分类账簿按账页格式分类三栏式账簿三栏式账簿 数量金额栏式账簿数量金额栏

9、式账簿 多栏式账簿多栏式账簿 横线式账簿横线式账簿 一、日记账的设置和登记一、日记账的设置和登记P109普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账 2、设特种日记账，再设置普通日记账，记录、设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特种日记账记录的业务。未被特种日记账记录的业务。（一）普通日记账的设置和登记（一）普通日记账的设置和登记设置设置：1、只设一本普通日记账，登记所有的经济业务；、只设一本普通日记账，登记所有的经济业务；（二）（二）特种日记账的设置和登记特种日记账的设置和登记注：注：目前我国企业主要设置特种日记账目前我国企业主要设置特种日记账

10、特种日记账的设置：特种日记账的设置：主要有现金日记账主要有现金日记账和银行存款日记账和银行存款日记账登账依据登账依据：一般按记账凭证逐日逐笔登：一般按记账凭证逐日逐笔登记，每天必须结帐。记，每天必须结帐。 1.1.现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记格格 式：式：三栏式三栏式、多栏式多栏式现金收入日记账现金收入日记账P114P114现金支出日记账现金支出日记账p114p114P113目前采用此目前采用此格式日记账格式日记账 （1）多栏式日记账登账依据）多栏式日记账登账依据 现金收入日记账：现金收入日记账：现金现金收款凭证、部分收款凭证、部分 银行存款付款凭证银行存款付款凭证 现金支出日

11、记账：现金支出日记账：现金现金付款凭证付款凭证 （2）三栏式日记账登账依据）三栏式日记账登账依据 现金日记账：现金日记账： 是由出纳员根据是由出纳员根据现金现金收款凭收款凭 证、证、 现金现金付款凭付款凭证和部分证和部分银行存款银行存款付款凭证登记的。付款凭证登记的。（3）做到每天结账、核对。保证账款相符合。）做到每天结账、核对。保证账款相符合。 2.2.银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记格格 式式 类似现金日记账，类似现金日记账， （1）多栏式日记账登账依据）多栏式日记账登账依据 银行存款收入日记账：银行存款银行存款收入日记账：银行存款收款凭证、收款凭证、部分部分现金现金付

12、款凭证付款凭证 银行存款支出日记账：银行存款银行存款支出日记账：银行存款付款凭证付款凭证 （2）三栏式日记账登账依据）三栏式日记账登账依据 银行存款日记账：银行存款日记账： 是由出纳员根据是由出纳员根据银行存款银行存款收款凭收款凭 证、证、银行存银行存款款付款凭证和部分付款凭证和部分现金现金付款凭证登记的。付款凭证登记的。日记账登记习题日记账登记习题P126习题一及习题一及P47页综合练习页综合练习二、分类账的设置和登记二、分类账的设置和登记P1112P1112（一）总分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记P112P112 设置：按一级会计科目开设设置：按一级会计科目开设 格式：三栏式、

13、订本式格式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此登账依据：有多种，并由此而形成不同的核算形式而形成不同的核算形式（二）明细分类账的设置和登记（二）明细分类账的设置和登记P112P112设置：按明细会计科目开设设置：按明细会计科目开设格式：格式：1 1、三栏式（应收账款、应付账款）、三栏式（应收账款、应付账款）P113P1132 2、数量金额式（原材料、库存商品）、数量金额式（原材料、库存商品）P113P1133 3、多栏式（成本费用、收入和利润类）、多栏式（成本费用、收入和利润类）P114P1144 4、横线式（其他应收款、在途物资）、横线式（其他应收款、在途物资）P115P115（注：不

14、同格式的明细账适用于不同账（注：不同格式的明细账适用于不同账户的明细核算）户的明细核算）明细账的外表形式有：活页式和明细账的外表形式有：活页式和卡片式卡片式（注：一般都用活页式）（注：一般都用活页式）登账依据：记账凭证、原始凭证登账依据：记账凭证、原始凭证及原始凭证汇总表及原始凭证汇总表（三）总分类帐与明细分类帐的关系（三）总分类帐与明细分类帐的关系P115P115（四）总分类帐与明细分类帐的平行登（四）总分类帐与明细分类帐的平行登记记P115P1151 1、要点：、要点：（）同时登记（）同时登记 （）方向一致（）方向一致（）金额相等（）金额相等 （）依据相同（）依据相同1.总账与明细账的平行

15、总账与明细账的平行登记及登记要点案例登记及登记要点案例2012年年凭证凭证摘要摘要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字号号千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 元元 角角 分分千千 百百 十十 元元71期初余期初余额额借借9916转转38购入钢购入钢材材应付应付账款账款8295借借 928总 分 类 账会计科目: 原材料 第 60 页摘摘 要要总账总账科目科目 明细科明细科目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额千千 百百 十十 元元角角角角分分千千 百百 十十 元元 角角 分购入钢材购入钢材原材原材料料30mm圆钢圆钢63750016mm圆钢圆钢

16、192000应付应付账款账款鞍钢鞍钢829500合合 计计829500829500会计主管会计主管 李立李立 记账记账张红张红 审核审核王新王新 制单制单苏方苏方转转 账账 凭凭 证证 2012年年 7月月16 日日 转字第转字第 38 号号附单据 1 张材料材料编号编号材料名称材料名称及规格及规格计量计量单位单位数量数量单价单价金额金额(元元)应收应收实收实收2011201130mm30mm圆圆钢钢公斤公斤7507507507508.508.50637563752058205816mm16mm圆圆钢钢公斤公斤3203203203206.006.0019201920备备 注注合计合计82958295 收收 料单料单供货单位供货单位: 鞍钢鞍钢 凭证编号凭证编号: 6464发票编号发票编号: 0528 20120528 2012年年7 7月月16 16日日 收料仓库收料仓库:2 2号库号库2012年年凭证凭证摘要摘要对方对方科目科目收入收入(借方借方)发出发出 (贷方贷方)结存结存数数量量单价单价金额金额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金额金额月月日日字字号号71期初结存期初结存