所得税训讲座.ppt

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1、资本运作项目资本运作项目涉税风险分析涉税风险分析主要路径、方法及实践主要路径、方法及实践2 资本运作是当前诸多富裕阶层创富和增资本运作是当前诸多富裕阶层创富和增富的主要途径，其获利程度巨大，理应富的主要途径，其获利程度巨大，理应成为经济税源的主要增长点。成为经济税源的主要增长点。资本运作是当前税收征管领域的主要难资本运作是当前税收征管领域的主要难点区域，现行征管体系对其覆盖不够，点区域，现行征管体系对其覆盖不够，理应成为稽查力量的主要投放点。理应成为稽查力量的主要投放点。3n深耕资本运作深耕资本运作n掘金国际税收掘金国际税收4工作成效工作成效n实现了多个领域的重大突破：实现了多个领域的重大突破

2、：n一是一是个案查补税额突破亿元大关个案查补税额突破亿元大关。某境外非居民企业股权转。某境外非居民企业股权转让案件，查补入库税款接近让案件，查补入库税款接近2亿元，为我局建局以来单个案亿元，为我局建局以来单个案件查补税额的最高值；件查补税额的最高值；n二是实现了对非居民企业享受税收协定二是实现了对非居民企业享受税收协定“受益所有人受益所有人”身份身份核查案件的成功突破核查案件的成功突破。6户境外非居民企业接受了相关处理户境外非居民企业接受了相关处理意见，查补税款意见，查补税款4067.25万元；万元；n三是三是首次成功查办税收抵免（饶让）案件首次成功查办税收抵免（饶让）案件，查补入库税款，查补

3、入库税款8428482.94元、滞纳金元、滞纳金6999768元。元。5工作成效工作成效n总局稽查局高度评价成功经验总局稽查局高度评价成功经验, 作为作为2015年度检查指南年度检查指南。n全国税务系统以及社会各界、新闻媒体的广泛关注：全国税务系统以及社会各界、新闻媒体的广泛关注：n2015年年5月月21日日,“案源案源”信息哪里来？互联网信息哪里来？互联网+走近税务稽走近税务稽查视野查视野-中国税网中国税网n2015年年5月，月，真是受益所有人吗？四点判断揭开跨国企业避真是受益所有人吗？四点判断揭开跨国企业避税面纱税面纱-中国税务报中国税务报、中国税网中国税网n2015年年12月月14日，日

4、，青岛国税：青岛国税：“网络爬虫网络爬虫”破解稽查难题破解稽查难题-中国税务报中国税务报n多家涉税网站撰文介绍我局依托多家涉税网站撰文介绍我局依托“爬虫爬虫”软件，开展资本交易软件，开展资本交易专项检查的成功做法，各地税务稽查部门纷纷向我局问询交流。专项检查的成功做法，各地税务稽查部门纷纷向我局问询交流。6深耕资本运作深耕资本运作n实业资本运作实业资本运作-股权转让股权转让n金融资本运作金融资本运作-股息股息 股票股票 债权债权n产权资本运作产权资本运作n无形资本运作无形资本运作7资本运作案源分析方法体系资本运作案源分析方法体系n技术手段技术手段n互联网络涉税信息抓取工具互联网络涉税信息抓取工

5、具爬爬虫软件虫软件n非居民企业股息预提税分析方法非居民企业股息预提税分析方法-一表通一表通爬虫软件（中税报）.doc股息分析方法成果.doc8资本运作案源分析方法体系资本运作案源分析方法体系n国地税投资方和税务登记变更信息国地税投资方和税务登记变更信息n长期股权投资所得（损失）明细表和鉴证报告长期股权投资所得（损失）明细表和鉴证报告n资产负债表和现金流量表资产负债表和现金流量表n印花税印花税( (产权转移书据产权转移书据) )、土地使用税、房产税和契税、土地使用税、房产税和契税n资本运作分析表格资本运作分析表格.doc9nYNYN股权转让连环案股权转让连环案案件一：案件一：青岛青岛BZBZ集团

6、有限公司股权转让业务核定征收计税依据低报问题集团有限公司股权转让业务核定征收计税依据低报问题BZBZ风险提示单风险提示单.doc.docn疑点疑点: :企业企业20122012年度所得税核定征收应税收入年度所得税核定征收应税收入按其他业务利润按其他业务利润数数测算测算, ,未考虑收入全额未考虑收入全额;2012;2012年缴纳年缴纳印花税（印花税（产权转移书据产权转移书据）, ,金额金额20002000万元和万元和650650万元万元, ,是否与是否与当期长期投资减少当期长期投资减少13001300万元万元有关，并据此测算当期核定征收应税收入有关，并据此测算当期核定征收应税收入; ;该该企业主

7、要从事股企业主要从事股权投资业务权投资业务, ,其他业务仅是租赁房屋。其他业务仅是租赁房屋。n附表附表2.xls2.xls10YNYN股权转让连环案股权转让连环案n案件一案件一：n落实结果落实结果:n申报表申报表“应税收入应税收入”（7245940元）主要由同期利润表元）主要由同期利润表“其他业务利润其他业务利润”（7067000）构成。）构成。 n650万元记录是此次股权转让的企业所获得的净利数（转让价减成本价）万元记录是此次股权转让的企业所获得的净利数（转让价减成本价）.n对于股权转让收益，该企业仅对其净利部分按核定征收方式缴纳企业所得对于股权转让收益，该企业仅对其净利部分按核定征收方式缴

8、纳企业所得税税16.25万元万元n国家税务总局公告国家税务总局公告2012年第年第27号第二条规定号第二条规定，因转让股权的所得，应全，因转让股权的所得，应全额计入应税收入额，按照主营项目业务确定适用的应税所得率计算征税。额计入应税收入额，按照主营项目业务确定适用的应税所得率计算征税。11YNYN股权转让连环案股权转让连环案n案件二：案件二：n青岛青岛CJCJ投资有限公司低报股权转让成交价问题。投资有限公司低报股权转让成交价问题。n疑点疑点: :企业企业20122012年度鉴证报告显示年度鉴证报告显示，该年度，该年度平价转让平价转让n（26002600余万元）余万元）青岛青岛YNYN科技有限公

9、司股权科技有限公司股权n落实结果落实结果: :青岛青岛BZBZ集团有限公司集团有限公司( (本次转让受让方本次转让受让方) )相关相关信息不一致，该次股权转让的实际成交价为信息不一致，该次股权转让的实际成交价为33003300万元，万元，而不是青岛而不是青岛CJCJ投资有限公司申报的投资有限公司申报的26002600余万元。余万元。12YNYN股权转让连环案股权转让连环案n案件三：案件三：nYNYN（香港）投资有限公司股权转让未按规定扣（香港）投资有限公司股权转让未按规定扣缴预提税问题。缴预提税问题。青岛青岛YNYN包装科技有限公司创立时包装科技有限公司创立时投资方中包含有投资方中包含有YNY

10、N（香港）投资有限公司（占（香港）投资有限公司（占70%70%股权），股权），20122012年年5 5月月YNYN（香港）投资有限公司（香港）投资有限公司与青岛与青岛BZBZ集团有限公司共同集团有限公司共同将持有的股权转让给将持有的股权转让给SHSH（香港）有限公司，关联方之间平价转让（香港）有限公司，关联方之间平价转让, ,作作价明显不公允价明显不公允。13资产评估价值的确定方法资产评估价值的确定方法n市场比较法市场比较法( (市价法市价法) ) YZ.docYZ.docn资产基础法资产基础法( (重置成本法重置成本法) )n未来收益法未来收益法( (收益现值法收益现值法) )n清算价格法

11、清算价格法n基于机会产生的估值基于机会产生的估值n基于净资产产生的估值基于净资产产生的估值nYZ.xlsYZ.xls14掘金国际税收掘金国际税收n非居民企业股息非居民企业股息n非居民企业股权转让非居民企业股权转让n受益所有人受益所有人-股息股息利息利息特许权使用费特许权使用费n税收抵免税收抵免-直接抵免直接抵免间接抵免间接抵免饶让抵免饶让抵免15合伙企业所得税合伙企业所得税nGP:GP:普通合伙人普通合伙人 指有限合伙企业中普通合伙人，普通合伙人对合伙企业的债务指有限合伙企业中普通合伙人，普通合伙人对合伙企业的债务承担无限连带责任承担无限连带责任n收入来源收入来源:n管理费管理费 指基金管理人

12、按照一定比例向所管理基金收取的固定管理报酬指基金管理人按照一定比例向所管理基金收取的固定管理报酬n投资收益投资收益 指指 基金投资项目退出时实现超出投资本金部分的收益基金投资项目退出时实现超出投资本金部分的收益n业绩提成、收益分成、项目管理报酬业绩提成、收益分成、项目管理报酬 指当基金所投资项目退出并获得收益时，指当基金所投资项目退出并获得收益时，基金管理人按照投资收益的一定比例收取的浮动管理报酬基金管理人按照投资收益的一定比例收取的浮动管理报酬nLP:LP:有限合伙人有限合伙人 指有限合伙企业中的有限合伙人，有限合伙人以其出资为限对指有限合伙企业中的有限合伙人，有限合伙人以其出资为限对合伙企

13、业债务承担有限责任合伙企业债务承担有限责任n执行事务合伙人执行事务合伙人n受托管理人受托管理人16合伙企业所得税合伙企业所得税n合伙企业文件合伙企业文件.docn富源合伙人信息富源合伙人信息.doc17合伙企业所得税合伙企业所得税n青岛金石泓信投资中心（有限合伙）青岛金石泓信投资中心（有限合伙）n2015年年4月月29日转让重庆金石日转让重庆金石44.59%股权股权给安徽华茂给安徽华茂,作价作价8.0002亿元。持有聚信国际亿元。持有聚信国际租赁股份有限公司租赁股份有限公司4.17%股权和中电兴发股权和中电兴发14.679%股权股权(2015年借壳鑫龙电器上市年借壳鑫龙电器上市),溢价溢价4倍

14、多倍多.n18合伙企业所得税合伙企业所得税n华茂股份华茂股份发布公告，公司以现金购买重庆中信发布公告，公司以现金购买重庆中信金石股权投资管理有限公司金石股权投资管理有限公司(以下简称以下简称重庆金重庆金石石)44.59%的股权，交易总金额约为的股权，交易总金额约为8亿元亿元19n重庆金石成立于重庆金石成立于2011年年10月，注册资本月，注册资本8.41亿元。截至亿元。截至2014年年12月月31日，重庆金石总资日，重庆金石总资产产8.41亿，无负债，净资产亿，无负债，净资产8.41亿。此外，亿。此外，重庆金石持有华泰保险集团重庆金石持有华泰保险集团2.44亿股，占其亿股，占其总股本的总股本的

15、6.0656%，且除华泰保险集团外不，且除华泰保险集团外不持有其他任何企业的股权或股份。持有其他任何企业的股权或股份。n 每日经济新闻每日经济新闻合伙企业所得税合伙企业所得税20n重庆金石主要由青岛金石泓信投资中心出资重庆金石主要由青岛金石泓信投资中心出资5.67亿元，亿元，占比占比67.4%；金石投资有限公司出资；金石投资有限公司出资1.94亿元，占比亿元，占比23.09%；杭州金灿丰德股权投资合伙企业出资；杭州金灿丰德股权投资合伙企业出资8000万元，万元，占比占比9.51%。其中金石投资成立于。其中金石投资成立于2007年年10月，是月，是中信证中信证券券股份有限公司全资控股的投资子公司

16、。股份有限公司全资控股的投资子公司。合伙企业所得税合伙企业所得税21n青岛富源木业有限公司青岛富源木业有限公司n此笔交易获利此笔交易获利1058万元（万元（8.0002-44.59/67.4*5.67）*0.0249n富源木业报表富源木业报表.xls合伙企业所得税合伙企业所得税22案源分析体会案源分析体会n细致的观察细致的观察n精谨的分析精谨的分析n清醒的头脑清醒的头脑n缜密的思路缜密的思路23项目运行体会项目运行体会n激发干部参与热情，突破价值阻滞。激发干部参与热情，突破价值阻滞。n马斯洛需求层次论马斯洛需求层次论n一是在检查方向设计上求新求变，以新颖引航一是在检查方向设计上求新求变，以新颖引航 n二是在疑点信息提取上力求精准，以明确导航二是在疑点信息提取上力求精准，以明确导航 n三是在典型示范指引上确保实效，以信心护航三是在典型示范指引上确保实效，以信心护航 24项目运行体会项目运行体会n改进人员选用模式，突破思维定势。改进人员选用模式，突破思维定势。n“关注的不是以往干过什么以及干的怎样，而在于关注的不是以往干过什么以及干的怎样，而在于人员的兴趣点、关注点和能力点人员的兴趣点、关