8报表科目审计程序--职工薪酬和应交税费.docx

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1、职工薪酬和应交税费客户：所审计会计期间：编制：复核：日期：I日期：一、审计目标重点关注企业人工成本的构成是否合理、各类奖金的发放是否合规，社保福利、补充保险、职工住房、高管人员薪酬管理和职务消费等行为是否合法合规；各项税收的计提和缴纳是否完整、及时。二、需获取的一般性资料1、企业人工成本的详细构成、任期内各年度应付职工薪酬科目的分类发生额变动情况统计表（或明细项目科目余额表）成本费用中直接列支的人工成本统计表；2、企业工资管理制度（含工效挂钩方案及批复文件、工资总额核定文件等），任期内各年度实际工资考核清算情况；3、企业月底或年底工资、奖金发放统计表，银行划款证明、个人所得税代扣代缴凭证；4、

2、企业有关经营绩效考核、工资奖金计算分配的内控文件和相应管理办法；5、企业负责人和高管人员薪酬管理制度和职务消费标准；6、主管部门下达的企业负责人年薪制考核办法或核准的薪酬总额7、企业主要负责人在夕廉职说明，兼职企业名单和兼职取薪情况8、企业各级领导在本企业或下属企业的持股情况说明，实际出资来源、到位情况和后期收益统计9、补充养老（企业年金补充医疗、商业保险、集资建房、职工持股等行为的批准文件和支持性证据（包括但不限于可行性分析、资金来源和筹措方式、具体操作方案、管理层和职工代表大会决议、上级有权机构批复等）10、特定企业（勘察设计企业、科研院所等）业余设计奖和技术奖酬金的计提发放政策、分配对象

3、11、改组改制企业的职工补偿方案、范围标准、计算原则和中介机构专项报告、上级有权机构的批复；12、企业税收认定文件和优惠政策13、任期各年度企业税收鉴定文件、所得税汇算清缴文件，分税种应交税金变动统计表14、三、重点检查内容和采取的针对性审计程序重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名1、分析企业人工成本的详细构成和变化趋势取得企业人工成本的详细构成，以及任期内各年度应付职工薪酬科目的分类发生额变动情况统计表（明细项目科目余额表），加上成本费用中直接列支的人工成本，分析工资奖金的变动趋势，判断其增长幅度是否过快突破两低于原则，是否与收入杯Il润增长相适应，是否存在关联企业之间代发代垫、

4、承担工资等情况2、检查工资奖金总额管理情况取得企业工资管理制度和计算发放方案（含工效挂钩方案及批复文件、工资总额核定文件等），对比任期内各年度实际工资考核清算情况，检查是否存在超提超放、重复计算发放、不受管理办法约束违规发放、未经上级主管部门批准动用以前年度工资结余、利用虚假合同或虚编人员等手段转移资金发放奖金等行为，是否进行相应的纳税调整。3、核实技术奖酬金和业余设计奖的发放过程检查企业是否按照国资委有关文件精神和行业监管要求设立相关管理办法，计提方法和计算标准是否合理一贯，发放范围是否为一线设计人员;是否纳入工资总额管理，是否进行相应的纳税调整及个人所得税的代扣代缴4、检查补充保勤伊补贴/

5、个人股份的合规性取得企业有关补充养老（企业年金补充医疗、商业保险、集资建房、职工持股等行为的批准文件和支持性证据（包括但不限于可行性分析、资金来源和筹措方式、具体操作方案、管理层和职工代表大会决议、上级有权机构批复等），对比国家有关文件检查其合规性，同时结合货币资金、应付职工薪酬、在建工程、其他应付款、成本费用等报表科目审计，检查其行为真实性及核算合理性5、检查企业负责人薪酬管理的合规性取得企业负责人及高管人员薪酬管理制度、主管部门下达的企业负责人年薪制考核办法或核准的薪酬总额，结合相应支持性资料的检查（包括但不限于计算过程、审核意见、发放凭证等），核实其合规性；对于超标准发放、企业未代扣代缴

6、个人所得税等问题，核实后提出处理意见6、检查企业负责人的职务消费取得企业负责人职务消费标准（如能够落实到企业负责人身上的通讯费、私车补贴以及业务招待费等）资重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名料,结合相应支持性资料的检查（包括但不限于费用支出证明、现金发放凭证、信用卡及消费清单、相关协议等），核实其合规性。7、检查企业负责人的兼职情况索取企业所作相关书面证明，证实企业主要负责人不存在兼职情况；企业主要负责人若存在兼职情况，提供兼职企业名单和兼职取薪情况，并按照规定应做延伸审计。8、检查企业负责人的个人持股情况索取企业负责人和各级领导成员在本企业或下属企业的持股情况说明（应反映企业负

7、责人在下属企业持有股份的数量,获得股份的时间、方式,购买股份的价格，以及持有年度的股份收益情况等）,并结合相关企业公司章程、工商登记事项、验资报告的审核，证实其股份真实性并了解其资金来源和到位情况；关注其股权清退情况、获取收益情况9、检查改组改制企业的职工安置涉及到改组改制的企业，了解具体改制方案和职工安置情况、补偿金的计提标准和计算原则，检查中介机构专项报告、上级有权机构的批复等，落实企业是否存在超范围超标准违规发放未M尝、为职工个人垫资、分红抵出资等情形10、关注企业税收风险取得任期内各年度企业税收鉴定文件、税务稽核资料、所得税汇算清缴表和完税凭证、应交税金分税种变动情况统计表，分析并匡算企业税款计提和缴纳的及时性和完整性，重点关注特定企业的特定业务（如房地产企业房产预售行为、总承包企业的分包行为、勘察设计企业/科研院所的技术奖金问题、拆迁初尝、噌值税视同销售行为等）11、其它四、审计结论与处理意见发现的问题不良后果初步结论和处理意见底稿索引L2、发现的问题不良后果初步结论和处理意见底稿索引注：本程序仅为T殳审计思路指引，请项目操作人员根据企业实际情况酌情增减检查项目