做账实操-注塑制品厂的账务处理示例.docx

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1、会计分录会计实操文库做账实操-注塑制品厂的账务处理示例注塑制品厂主要从事塑料制品的注塑成型加工，产品广泛应用于家电、汽车、日用品等多个领域，其生产运营涉及原材料采购、模具开发与管理、注塑生产、产品质量检测以及销售等关键环节，账务处理需精准反映各环节成本、收益与资产状况，以助力企业有效管理财务。以下是常见业务场景下的会计处理示例：一、基本业务概述假设某注塑制品厂，为家电企业配套生产各类塑料外壳、零部件，同时也有部分通用塑料制品面向日用品市场销售。企业采用权责发生制进行会计核算，增值税一般纳税人，塑料制品销售大多适用13%税率（部分特定产品依政策有不同税率），购进塑料颗粒、色母粒、脱模剂、模具钢材

2、、注塑机、模具制造设备、检测量具、包装材料等按规定抵扣进项税额，需遵循塑料制品质量标准、安全生产规范、环保法规,接受市场监管、应急管理、生态环境、税务等部门监管。二、常见业务账务处理（一）原材料采购1 .采购通用塑料颗粒10吨,单价8000元/吨，增值税税额10400元，款项通过银行支付：借：原材料-塑料颗粒80000应交税费-应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款904002 .购入色母粒2吨，单价15000元/吨，增值税税额3900元，同样银行转账：借：原材料-色母粒30000应交税费-应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款339003 .采购脱模剂500千克，单价20元/千克，

3、增值税税额130元，支付方式为银行付款：借：原材料-脱模剂100OO应交税费-应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130（二）模具开发与管理1 .自行设计开发一款新型家电塑料外壳模具,投入模具设计师工资50000元，领用模具钢材30000元，当月设备折IS20000元:借：在建工程-模具开发（新型家电外壳模具）100000贷：应付职工薪酬50000原材料-模具钢材30000累计折旧20000模具开发完成并验收合格，转入固定资产：借：固定资产-模具（新型家电外壳模具）100000贷：在建工程-模具开发（新型家电外壳模具）1000002 .对于常用模具，按产量法计提折旧。假设某模具原值800

4、00元，预计总产量100万件，本月生产使用该模具产出产品5万件：模具月折I曰额=80000100000050000=4000元借：制造费用-模具折旧4000贷：累计折旧4000（）生产制造1.注塑车间领用塑料颗粒6吨成本48000元,色母粒1吨，成本15000元，脱模剂300千克，成本6000元，当月计提工人工资30000元,注塑机设备折旧20000元:借：生产成本-注塑生产（材料成本）69000-注塑生产（人工成本）30000-注塑生产（设备折旧）20000贷：原材料-塑料颗粒48000原材料-色母粒15000原材料-脱模剂6000应付职工薪酬30000累计折旧20000注塑产品完成，验收入

5、库，总成本119000元：借：库存商品-注塑制品119000贷：生产成本-注塑生产119000（四）产品质量检测1.委托专业质检机构对注塑制品进行质量检测,支付检测费用15000元：借：制造费用-质量检测费15000贷：银行存款15000（五）产品销售1 .销售家电塑料外壳3000套，单价30元/套（含税，适用13%税率）:不含税收入=300030（l+13%）7964.60元增值税销项税额=7964.6013%1035.40元借：银行存款9000贷：主营业务收入-家电塑料外壳销售7964.60应交税费-应交增值税（销项税额）1035.40结转家电塑料外壳销售成本，假设单位成本11900030

6、0039.67元/套，总成本119000元:借：主营业务成本-家电塑料外壳119000贷：库存商品-注塑制品1190002 .销售通用塑料制品2000件，单价10元/件（含税，适用13%税率）:不含税收入=200010（l+13%）1769.91元增值税销项税额=1769.9113%230.09元借：银行存款2000贷：主营业务收入-通用塑料制品销售1769.91应交税费-应交增值税（销项税额）230.09结转通用塑料制品销售成本，假设单位成本（根据实际分摊,此处假设为20000元，共2000件，即10元/件），总成本20000元:借：主营业务成本-通用塑料制品20000贷：库存商品-注塑制品

7、20000（六）税费缴纳1.月末，计算本月应缴纳增值税：应纳税额=（家电塑料外壳销项税额+通用塑料制品销项税额）-（塑料颗粒、色母粒等进项税额）=（1035.40+230.09）-（10400+3900+130）=-13164.51元（留抵税额），本月无需缴纳增值税，留抵税额下期继续抵扣。计算城市维护建设税（假设税率7%）、教育费附加（假设费率3%）等附加税费，因增值税无应纳税额，本月附加税费为0元。若企业有房产、土地，按规定计算缴纳房产税、土地使用税结甘借：税金及附加-房产税等贷：应交税费-应交房产税等实际缴纳各项税费时：借：应交税费-应交房产税等（实际缴纳税种）贷：银行存款三、期末结转1.

8、期末，将各主营业务收入科目余额结转至本年利润：借：主营业务收入-家电塑料外壳销售-通用塑料制品销售贷：本年利润2.将各主营业务成本、制造费用（分摊结转质量检测费等生产成本（若有未分摊费用销售费用（若有税金及附加等科目余额结转至本年利润：借：本年利润贷：主营业务成本-家电塑料外壳-通用塑料制品制造费用-质量检测费-模具折旧生产成本-（相关明细，若有）销售费用-（相关明细，若有）税金及附加-房产税等（若有缴纳）会计做账流程一、建账1 .根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2 .确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目

9、，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3 .建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1 .原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写

10、规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2 .记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如采购办公用品支付现金收到客户货款存入银行等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付,材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）L300贷：

11、银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000（1+13%）17,699.12元增值税销项税额=17,699.1213%2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003 .记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根

12、据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账,如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1 .账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年，净

13、残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=（50,0002,500）512=791.67元:借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12z00012=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002 .结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至本年利润贷方，成本、费用类科目余额结转至本年利润借方，计算出当期净

14、利润（或净亏损1示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用LOOO元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用LOoo结账后，损益类科目无余额本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结,划通栏单红线（本月合计入通栏双红线（本年累计）,注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1 .根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。

15、资产负债表：依据资产=负债+所有者权益“平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照收入成本费用=利润逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额。2 .对编制好的财务报表进行审核,检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中净利润（考