做账实操-信用减值的账务处理示例.docx
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1、会计分录会计实操文库做账实操-信用减值的账务处理示例计提坏账准备企业在资产负债表日,对应收款项进行减值测试,若存在减值迹象,需计提坏账准备。如某企业期末应收账款余额为100万元,经评估预期信用损失为5万元,会计分录为:借:信用减值损失一计提的坏账准备5万元,贷:坏账准备5万元.发生坏账时当有确凿证据表明应收款项无法收回,如债务单位破产等,应确认坏账损失。假设上述企业的某客户破产,其应收账款2万兀无法收回.会计分录为:借:坏账准备2万元,贷:应收账款2万元.收回已确认坏账并转销应收款项撤销坏账若已确认坏账的应收款项又收回,先恢复应收账款,再记录收款。如上述已确认坏账的2万元后来收回,会计分录为:
2、借:应收账款2万元,贷:坏账准备2万元;同时,借:银行存款2万元,贷:应收账款2万元.金融工具减值对于债权投资等金融工具减值,如企业持有的债权投资,经评估预期信用损失为3万元,会计分录为:借:信用减值损失3万元,贷:债权投资减值准备3万元.已发生信用损失金融资产的核销若企业实际发生信用损失,认定相关金融资产无法收回并经批准核销如应收账款1万元无法收回且已计提坏账准备0.8万元,会计分录为:借:坏账准备08万元,借:信用减值损失0.2万元,贷:应收账款1万元.会计做账流程一、建账1 .根据企业所属行业、规模以及核算要求,选择适用的会计准则,如企业会计准则、小企业会计准则等。2 .确定会计科目体系
3、,涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目,依据企业业务特点,细化设置明细科目,例如制造业需细分原材料、生产成本等科目,服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3 .建立账簿,包括总账、日记账(现金日记账、银行存款日记账)、明细账(如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等),可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式,按序编号登录,财务软件记账则要完成系统初始化设置,录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1 .原始凭证审核业务发生后,获取相关原始凭证,如采购业务的发票、入库单,销售业务的发货单、销项,费用支出的报销单、发票等,对原始凭证
4、真实性、合法性、完整性进行审核,检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证,特别留意发票真伪查验,可通过税务部门官方平台查询,确保凭证有效,避免税务风险。2 .记账凭证编制依据审核无误的原始凭证,按照复式记账原理,确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额,编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容,如采购办公用品支付现金收到客户货款存入银行等,记账凭证编号连续,附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例:采购原材料,若为一般纳税人,取得增值税专用发票,价款10,000元,增值税税额1,300元,款项已付,材料入库:借:原材料1
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