做账实操-劳务外包和劳务派遣的账务处理区别.docx

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1、会计分录会计实操文库做账实操-劳务外包和劳务派遣的账务处理区别劳务外包和劳务派遣虽然都涉及劳动力的外部使用，但在法律关系、业务实质以及账务处理上存在诸多不同：一、法律关系层面1 .劳务派遣：劳务派遣涉及三方主体，即劳务派遣单位、用工单位与被派遣劳动者。劳务派遣单位与被派遣劳动者建立劳动关系，签订劳动合同，承担用人单位的主要义务，如支付工资、缴纳社保等；用工单位则与劳务派遣单位签订劳务派遣协议，使用被派遣劳动者的劳动，向劳务派遣单位支付派遣服务费。这种关系下，劳动者在法律形式上隶属于劳务派遣单位，但实际工作地点和任务安排听从用工单位指令。2 .劳务外包：劳务外包主要涉及发包方和承包方两方主体,发

2、包方将部分业务或职能整体外包给承包方，由承包方自行组织人员按照发包方要求完成任务。承包方与其雇佣的劳动者建立劳动关系，发包方一般不直接管理劳动者，仅关注外包业务成果是否符合约定标准，双方基于业务外包合同形成民事合同关系。二、收入确认环节1 .劳务派遣:劳务派遣单位的收入通常为向用工单位收取的派遣服务费，一般以派遣员工人数、派遣期限等为计费基础,如每月每人固定金额。会计分录在收到用工单位支付的派遣服务费时，确认为主营业务收入，例如：某劳务派遣公司向A企业派遣30名员工，每月派遣服务费每人800元，当月收到A企业支付款项24,000元，会计分录为：借：银行存款24,000贷：主营业务收入劳务派遣服

3、务收入24,0002 .劳务外包：劳务外包企业的收入依据外包业务合同约定,按照完成的业务量、项目进度或服务成果来确认。若采用完工百分比法，如承接B企业一个为期3个月的客服外包业务，合同金额100Qoo元，首月完成40%工作量，收到款项40,000元，会计分录：借：银行存款40,000贷：预收账款B企业40,000借：预收账款B企业40,000贷：主营业务收入劳务外包收入40,000三、成本核算环节1 .劳务派遣：劳务派遣单位的主要成本是派遣员工的薪酬福利，包括工资、社保、公积金等，以及可能的劳务派遣业务运营成本，如招聘成本、管理成本等。支付派遣员工工资150,000元,缴纳社保30,000元,

4、公积金15,000元时,会计分录：借：主营业务成本劳务派遣员工薪酬195,000贷：应付职工薪酬工资150,000应付职工薪酬社保30,000应付职工薪酬公积金15,000支付时：借：应付职工薪酬工资150,000应付职工薪酬社保30,000应付职工薪酬公积金15,000贷：银行存款205,000这些成本需与派遣服务费收入相配比，以准确核算劳务派遣业务毛利。2 .劳务外包：劳务外包企业成本核算围绕外包业务开展所需各项支出，如为完成外包的客服业务，支付客服人员工资80,000元，培训费用5,000元，办公场地分摊费用3,000元，会计分录：借：主营业务成本劳务外包客服成本88,000贷：应付职工

5、薪酬客服人员80,000银行存款8,000(培训、场地分摊费用支付)成本归集更加侧重于直接服务于外包业务的各项耗费,不同外包业务类型(如保洁外包、软件开发外包等)成本构成差异较大，依据业务特性精准核算。四、税务处理环节1 .劳务派遣：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择按照简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税；也可选择一般计税方法，按6%税率全额计税。例如，某劳务派遣公司本月含税收入50,000元，代发工资等30,000元，选择简易计税，先换算不含税销售额：(50,0

6、0030,000)(1+5%)=应纳税销售额，再乘以5%计算增值税。会计分录在确认收入时：借：银行存款50,000贷：主营业务收入劳务派遣收入按扣除后金额计算的不含税收入应交税费应交增值税（销项税额）计算得出的税额小规模纳税人同样适用简易计税，征收率3%（疫情期间优惠政策按1%等）o2 .劳务外包：劳务外包增值税计税依据通常是外包业务的全部价款,一般纳税人适用税率根据外包业务所属行业而定，如提供建筑劳务外包适用9%税率，其他现代服务类劳务外包多适用6%税率；小规模纳税人按3%征收率计税（优惠期间按1%等）。例如，某劳务外包公司承接信息技术外包业务，本月含税收入60,000元，一般纳税人适用6%

7、税率，先换算不含税收入：60,000（l+6%）=应纳税不含税收入，再乘以6%计算增值税销项税额，会计分录：借：银行存款60,000贷：主营业务收入劳务外包信息技术收入按扣除后金额计算的不含税收入应交税费应交增值税（销项税额）计算得出的税额会计做账流程一、建账1 .根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2 .确定会计科目体系,涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3 .建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行

8、存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1 .原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2 .记

9、账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容，如采购办公用品支付现金收到客户货款存入银行等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）L300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000（1+13%）17,699.12元增值税销项税额=1

10、7,699.1213%2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003 .记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确

11、保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整,按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1 .账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=（50,0002,500）512=791.67元:借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计

12、折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,00012=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002 .结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润贷方，成本、费用类科目余额结转至本年利润借方，计算出当期净利润（或净亏损I示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用

13、LOOO元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至利润分配未分配利润科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计I通栏双红线（本年累计）,注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1 .根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据资产=负债+所有者权益平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账

14、、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照收入成本费用=利润逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额。2 .对编制好的财务报表进行审核,检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。