做账实操-保险业的会计处理实例.docx

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1、会计分录会计实操文库做账实操-保险业的会计处理实例保险业经营具有独特性，围绕保险产品销售、保费收入确认、理赔支出、准备金计提等关键环节展开，以下为常见业务的会计处理范例：一、保险产品销售与保费收入1 .长期寿险产品-客户购买一份保额为50万元、缴费期限20年、年缴保费1万元的终身寿险产品。保险公司收到首年保费时,会计分录如下：借：银行存款1万元贷：保费收入-长期寿险1万元同时，按照精算假设，为未来保险责任计提准备金，假设首年准备金为04万元：借：提取未到期责任准备金-长期寿险0.4万元贷：未到期责任准备金-长期寿险0.4万元2 .短期财险产品-某企业投保企业财产综合险,保险期限1年,保费5万元

2、一次性缴清。保险公司收到保费时：借：银行存款5万元贷：保费收入-短期财险5万元由于保险期限较短，通常按短期险核算规定，每月末根据已过保险期间占比确认已赚保费，当月确认已赚保费：$5div12approx0.42$万元，同时相应减少未到期责任准备金:借：未到期责任准备金-短期财险0.42万元贷：保费收入-短期财险（已赚保费）042万元二、保险理赔业务1 .寿险赔付-上述终身寿险客户不幸身故，保险公司经审核需按合同赔付保额50万元，会计分录：借：赔付支出-寿险赔付50万元贷：银行存款50万元同时，冲减相应的寿险责任准备金：借：寿险责任准备金（对应保单）贷：提取寿险责任准备金（对应保单）2 .财险理

3、赔-投保企业财产综合险的企业因火灾遭受损失，保险公司定损后赔付3万元，会计分录：借：赔付支出-财险赔付3万元贷：银行存款3万元三、费用核算1 .手续费及佣金支出-保险公司为销售保险产品，向代理人支付首年保费30%的手续费，在收到上述长期寿险首年保费1万元时，支付手续费0.3万元：借：手续费及佣金支出-寿险代理手续费0.3万元贷：银行存款0.3万元2 .运营费用-每月支付办公场地租金2万元、员工薪酬8万元,会计分录：借：业务及管理费-房租2万元业务及管理费-人员薪酬8万元贷：银行存款10万元四、再保险业务1.分出业务-保险公司将部分风险较大的保险业务向再保险公司分出，分出保费10万元，会计分录：

4、借：分出保费-XX再保险合同10万元贷：应付分保账款-XX再保险公司10万元收到再保险公司分保账单，确认分保赔款3万元，会计分录：借：应收分保账款-XX再保险公司3万元贷：摊回赔付支出-XX再保险合同3万元2.分入业务-作为再保险公司，承接上述分入业务，收到分入保费10万元时：借：应收分保账款-XX原保险公司10万元贷：分保费收入-XX再保险合同10万元发生分保赔付3万元时：借：赔付支出-分入业务赔付3万元贷：应付分保账款-XX原保险公司3万元会计做账流程一、建账1 .根据企业所属行业、规模以及核算要求,选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2 .确定会计科目体系,涵盖资产、负

5、债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3 .建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1 .原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性

6、、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2 .记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容，如采购办公用品支付现金收到客户货款存入银行等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交

7、税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000（1+13%）17,699.12元增值税销项税额=17,699.1213%2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003 .记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、

8、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整,按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1 .账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产

9、原值50,000元,预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=（50,0002,500）512=791.67元:借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,00012=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002 .结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至本年利润贷方，成本、费用类

10、科目余额结转至本年利润借方，计算出当期净利润（或净亏损I示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用LOOO元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至利润分配未分配利润科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1 .根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负

11、债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据资产=负债+所有者权益平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照收入成本费用=利润逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列现金收支项目，间接法以净利润为起点，调整非现金收支、投资筹资活动对现金流量影响，确定最终现金流量净额。2 .对编制好的财务报表进行审核,检查报表勾稽关系是否正确，如资产负债表中未分配利润期末余额与期初余额之差应等于利润表中净利润（考虑利润分配因素），现金流量表中现金及现金等价物净增加额应与资产负债表货币资金期末期初变动额相符，确保报表数据质量，为企业管理层、投资者、税务机关等报表使用者提供可靠决策依据。