做账实操-冷链行业会计处理分录.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-冷链行业会计处理分录-S采购业务1 .冷藏设备采购购入用于冷链仓储的冷藏机组，采购价为500,000元,增值税税率13%,款项通过银行转账支付，预计使用年限10年，无残值，采用直线法折旧。账务处理：借：固定资产冷藏机组500,000应交税费应交增值税(进项税额)65,000贷：银行存款565,0002 .冷链包装材料采购采购保温箱、冰袋等冷链包装材料，总价80,000元,增值税税率13%,供应商给予3%的商业折扣，款项暂未支付。扣除折扣后包装材料成本：80,000(l3%)=77,600元，进项税额：77,60013%=10,088元。账务处理：借：原材料冷链包装

2、材料77,600应交税费应交增值税（进项税额）10,088贷：应付账款87,6883 .生鲜食材采购（以某批水果为例）购入一批水果用于冷链运输配送，采购量10吨，每吨5,000元，增值税税率9%,款项通过银行转账支付。原材料成本105,000=50,000元进项税额:50,0009%=4,500元。账务处理：借：原材料生鲜食材（水果）50,000应交税费应交增值税（进项税额）4,500贷：银行存款54,500二、仓储运输业务1 .仓储成本分摊本月冷藏仓库的租金、设备折旧、水电费及仓库管理人员工资等总计60,000元。假设按照货物存储体积分摊，本月存储各类货物总体积为500立方米，某客户货物存储

3、体积为100立方米,则该客户应分摊仓储成本:60,000（100500）=12,000元。账务处理：借：主营业务成本仓储成本12,000贷：制造费用仓库租金等60,0002 .运输成本核算公司自有冷链运输车队，本月运输车辆的燃油费30,000元，司机工资40,000元，车辆折旧（运输车辆原值800,000元,预计使用年限8年,无残值直线法折旧）10,000元，均通过银行转账支付。账务处理：借：主营业务成本运输成本80,000贷：银行存款70,000累计折旧运输车辆10,0003 .包装成本核算为某批冷链配送货物领用保温箱、冰袋等包装材料，价值10,000元。账务处理：借：主营业务成本包装成本1

4、0,000贷：原材料冷链包装材料10,000三、销售业务1 .冷链配送服务收入为客户提供生鲜产品的冷链配送服务，合同金额200,000元,增值税税率6%,本月完成服务进度的60%,款项已收到50%o本月应确认收入：200,00060%=120,000元，销项税额：120,0006%=7,200元。已收款：200,00050%=100QOO元。账务处理：借：银行存款100,000应收账款100QOO贷：主营业务收入冷链配送服务120,000应交税费应交增值税（销项税额）7,2002 .生鲜产品销售收入（若有兼营）假设公司在配送过程中，少量销售部分高端生鲜产品，本月销售总额50,000元，增值税税

5、率9%,款项已全部收到。不含税收入：50z000（l+9%）45,872元,销项税额:45,8729%4,128元。账务处理：借：银行存款50,000贷：主营业务收入生鲜产品销售45,872应交税费应交增值税（销项税额）4,128四、其他事项1 .设备维护费用支付冷藏机组的日常维护费8,000元，通过银行转账支付。账务处理：借：管理费用设备维护费8,000贷：银行存款8,0002 .办公费用支付本月管理人员工资50,000元，通过银行转账支付;同时报销办公费6,000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用工资50,000管理费用办公费6,000贷：银行存款50,000库存现金6,0003 .财务费用假设公司银行借款利息支出5,000元，尚未支付。账务处理：借：财务费用利息支出5,000贷：应付利息5,000