一般纳税人与小规模的区别-财税实操.docx

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1、成本核算会计实操文库一般纳税人与小规模的区别-财税实操1 .定义方面一般纳税人：是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。2 .销售额标准区别一般纳税人：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。也就是说，年应税销售额超过500万元的应当登记为一般纳税人

2、。不过，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。小规模纳税人：年应征增值税销售额在500万元以下。3 .税率和征收率区别一般纳税人：适用的税率有13%（销售货物、提供加工修理修配劳务等19%（销售不动产、提供交通运输服务等16%（提供现代服务业服务等一般纳税人的实际纳税额是通过销项税额减去进项税额来计算的。例如，某一般纳税人销售商品取得收入100万元（不含税），税率为13%,销项税额为13万元。如果购进原材料取得进项税额10万元，那么实际应纳税额为（13-10=3）万元。小规模纳税人：适用简易计税方法，征收率一般为3%（目

3、前有一些税收优惠政策可能会使实际征收率更低）。例如，某小规模纳税人销售商品取得收入10万元（含税），先换算为不含税收入（10/（1+3%）9.71）万元，应纳税额为（9.71*3%029）万元。4 .发票使用区别一般纳税人：可以自行开具增值税专用发票和普通发票。增值税专用发票可以用于购买方抵扣进项税额，对于经济业务往来较多，需要与其他企业进行增值税抵扣链的企业来说，这是很重要的发票类型。小规模纳税人：通常情况下可以自行开具普通发票。如果购买方需要增值税专用发票，小规模纳税人可以向税务机关申请代开专用发票（目前部分小规模纳税人试点行业也可以自行开具专用发票）。小规模纳税人代开的专用发票，购买方可以按照发票上注明的税额抵扣进项税额。5 .会计核算要求区别一般纳税人：会计核算要求比较高，需要准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。要设置比较完整的会计账簿，包括总账、明细账等，记录每一笔与增值税有关的经济业务,如购进货物记录进项税额，销售货物记录销项税额等。小规模纳税人：会计核算要求相对较低，主要是因为其计税方法相对简单。不过，仍然需要按照规定进行基本的会计核算，记录收入、成本等基本财务信息。