佛山市行政事业单位内部控制建设指引.docx

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1、Ll佛山市行政事业单位内部控制建设指引前言/prefaceOGO为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2012年11月正式发布了行政事业单位内部控制规范（试行）（以下简称内部规范），2014年1月1日正式施行。建立内部控制，就是为保障单位业务稳健高效运行，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。通过制订制度、程序、流程和方法，对经济风险、操作风险、法律风险、声誉风险等进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正。要认真识别评估业务及管理中的内外部风险，采取不相容职责岗位分离控制、授权控制、流程控制等手段，将风险控制在可承诺范围内。内

2、部体系建设的关键是流程再造和信息系统建设，所有控制在流程中解决，而不是事后。加强内控建设既要积极也要稳妥，要坚持成本效益原则，权衡风险与收益的关系，不能机械而影响业务开展。要定期做内控风险评估，及时发现风险，堵塞漏洞。目录/ContentsO0o所内部控制概要/内部控制建设主要内容IET：内部控制体系建设步骤JW行政事业单位内部控制制度参考目录/适用对象内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。一一行政事业单位内控规范（试行）适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称

3、单位）经济活动的内部控制。一一行政事业单位内控规范（试行）单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。一一行政事业单位内控规范（试行）内部控制是全员参与，贯穿经济活动业务全过程的保障系统，帮助行政事业单位建立起花钱预警的机制。（一）将所有经济业务活动按管理环节进行风险分析，并按风险点确定相应的管控措施；（二）将财务管理和业务管理有效衔接，实现财务业务一体化管控；（三）将分散的制度、流程按照业务分类归纳汇总，实现系统化、程序化的管理。重要意义5（一）实施内控规范，有利于推动廉洁高效、人民满意的服

4、务型政府的建设。从一定意义上，搞好内部控制，能够起到制度笼子的作用。（二）实施内控规范，有利于提高行政事业单位内部管理水平。掌握好、使用好内部控制这一有力的武器，能够保障制度执行，促进行政事业单位规范化、科学化管理，增强行政事业单位的履职能力。（三）实施内控规范，有助于实现财政管理的规范化、科学化和信息化，有助于提升财政管理的水平和提高财政资金的使用效益。（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、

5、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并对这外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。1、风险评估单位层面风险评估重点关注内部控制的组织机制、管理制度、关键人员、信息编报等情况。业务层面风险评估重点关注预算、收支、采购、资产、建设项目和合同等情况。2、单位层面控制活动包括建立内部控制的组织架构、建立内部控制的工作机制、对内部控制关键岗位工作人员的要求、编报财务信息的要求和运用现代科技手段加强内部控制。3、业务层面控制活动包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合

6、同控制六项内容。4、评价与监督单位应当建立健全内部控制评价监督机制制度，明确各相关部门或岗位在评价监督中的职责权限，规定评价监督中的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行监督检查和自我评价。5、内控信息化单位需要加强内部控制信息化，将单位业务管理人员从大量繁重的事务性工作中解脱出来，聚焦管理提升，实现业务全过程留痕。加强信息积累和数据分析应用，利用信息化手段支持领导科学决策。1建立内部控制的组织架构2建立内部控制的工作机制*3关键岗位工作人员胜任能力*4财报信息的真实性、完整性*职能与目标I经济;励管理模式管控与组织下属单位组成部门5运用现代科技手段加强内控预算管理收支管理业务层面内控体系政

7、府采购管理资产管理建设项目管理合同管理啊预算分解与下达预算追加调整2算报告金算考核报告实物资产管理实物资产购置资产使用管理实物实产调拨-资产日常维侑堆护-实物资产盘点-资产报废处Jl资产核算登记-资产统计报告货币资金管理印章保管管理-账户设计使用-票据保管便用盘Rq稽核又寸账无形资产管理合同订立合同履行合同变更及终止合同纠纷处理合同挡室管理合同后评价L构建内控组织架构2、开展风险评估工作3、制度流程优化4、信息化建设5、评价与监督行政事业单位内控规范（试行）第十三条单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采

8、购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。其他附属单位由单位负责人担任组长，分管业务领导、牵头部门以及各部门负责人为成员组成。由分管领导或牵头部门负责人担任组长，牵头部门人员、内设机构人员、下属单位人员组成。(1)负责组织协调单位内部控制日常工作。(2)研究提出单位内部控制体系建设方案或规划。(3)研究提出单位内部跨部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的内部控制工作。(4)组织协调单位内部跨部门的重大风险评估工作。(5)研究提出风险管理策略和跨部门的重大风险管理解决方案。(6)组织协调相关部门或岗位落实内部控制的整改计划和措施。(7)组织协调单位内部控制的其他有关工作。(1

9、)配合内部控制职能部门或牵头部门对本部门相关的经济活动进行流程梳理和风险评估。(2)对本部门的内部控制建设提出意见和建议，积极参与单位经济活动内部管理制度体系的建设。(3)认真执行单位内部控制管理制度，落实内部控制的相关要求。(4)加强对本部门实施内部控制的日常监控。(5)做好内部控制执行的其他有关工作。(1)研究制定监督内部管理制度。(2)组织实施对内部控制的建立和执行情况及有效性的监督检查和自我评价，并提出改进意见或建议。(3)督促相关部门落实内部控制的整改计划和措施。(4)做好内部控制监督检查和自我评价的其他有关工作。风险评估程序风险评估是量化测评风险发生的可能程度及其造成的后果。内部管

10、理制度和制衡机制的缺失、关键岗位职责不清，以及内部经济活动管理中的其他漏洞或隐患，都可能造成经济活动风险。识别和分析风险是行政事业单位建设内部控制必不可少的环节，也是确定控制方法的前置环节。行政事业单位内部控制职能部门或牵头部门需要对单位层面的组织、机制、制度、岗位、信息系统和业务层面的各项业务流程进行全面梳理,及时识S(k系统分析经济活动中与实现内部控制目标相关的风险，找到漏洞和隐患，合理确定风险对应策略。Il评估周期评估结果应用经济活动风险评估至少每年进行一次。外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。建立风险评估工作机制评估工作完成后，风险评估工作小组应

11、当做好汇总、整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。机构设置哂可以跨部门，也可以设置在内控职能部门或牵头部门，但必须从经济活动的业务特点出发，密切与各业务部门之间的联系，充分发挥相关部门的作用。人员构成建立风险评估工作小组，单位领导担任组长，由内控职能部门或牵头部门负责人担任副组长，由财会、资产、采购、基本建设、内部审计、纪检监察等部门或岗位关键工作人员或技术专家作为工作小组成员。识别各业务领域、各项重要经济活动及其重要业务流程中是否存在风险，存在哪些风险。对辨识出的风险及其特征进行分析和描述风险发生可能性的高低、评估风险发生后对本单位实现内控目标的影响

12、程度，确定风险等级，明确风险管理重点。根据评估结果，研究制定风险的应对策略和具体措施，加强风险控制。风险发生可能性+风险影响程度常用的风险评估方法定性问卷调查对单位经济活动负责人和/或单位领导进行风险评估问卷调查定性-访谈与对单位经济活动负责人和/或单位领导进行一对一的讨论定性集体讨论由专人主持之研讨，以集体讨论方式进行,并由单位经济活动负责人和/或单位领导参与定性-标杆比较定量数据统计以及集中趋势分析风险评估报告示例:2S0华只筌评自霞令Xl1MNIXA4一MHP*工.今1Cf1(5RA牌MJLZC1二.AB*MIXIMI9(-XIFWXftl-*g0eCXi具士tCIHCBUHM*O*-（

13、三）骏0.AWMrtWftl*-*-*-*-3J-*一十_，”二二:“三9MC()*l9*ft.*a0xA*7t*w*ecL.3M每年至少一次风险评估工作步骤：风险数据库整理，风险评估调查问卷（定量）下发风险评估调查问卷并讲解填列方式、上报要求A整理问卷填报数据，进行风险初步排序结合调研访谈和业务流程梳理结果，调整风险排序制订风险应对策略形成风险评估报告，向管理层汇报并征求意见确定风险评估报告一、健全单位的管理制度建立健全单位内部控制管理制度（如：预算管理制度、收支管理制度、资产管理制度、采购管理制度、合同管理制度、建设项目管理制度若适用等），并确保已发布的管理制度覆盖财政部内控报告评价指标中

14、的所有关键管控点，对制度关键管控缺失的环节进行制度完善和更新。二、切实加强流程管控确保流程文档能够清晰展现单位经济业务活动的关键环节、控制措施、部门和岗位的权责分配、控制措施执行证据等重要信息。三、汇总编制单位的内部控制规范管理手册内容应至少包含业务管理制度、业务流程图、流程说明、权限指引表、不相容岗位分离表、风险控制矩阵等内容，将其作为指导单位经济业务活动开展的重要文档。18制度流程优化愤番军算节(三S9)XffX*程互国育资产业号富理1.揖市费金曾理位馈用户类型开立、交包.g程序及隼检2.占造产理2封定资产事与配5S标港单位匈宏贯产葡1董座及程年北住受产处置国Ir与丰批权项3抚格贵产管理里位无彩皆产四登记询认.价值年恰及处量