财务案例：会计师事务所业务承接前期调查审计案例.docx

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1、叵国第一聿审计业务承接和审计规划案例会计报表的审计可分为接受审计委托阶段、规划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审计结果四个阶段。本章两个案例，涉及前两个阶段的内容。案例一会计师事务所业务承接前期调查审计案例一、本案例的特点和学习重点1 .本案例的特点（I）本案例反映的是审计方案以前的内容，方案是接受委托后的工作。（2）会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映新客户。（3）反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。2 .本案例学习重点学习本案例，同学应重点掌握在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。二、本案例的

2、关键内容（一）审计概况1 .审计人诚信会计师事务所。事务所派出了以王越为工程组长及以李辰、李小明、余锋为组员的工程组。2 .被审计人美林股份有限公司。该公司在深交所上市，其主营业务为城建环保工程，2001年度主要承办了污水处理工程。该公司以前年度的年报由信利会计师事务所审计，因负责该工程审计的注册会计师已离开该事务所出国进修，公司董事会决定自2001年开始改由信誉较好的诚信事务所来进行审计。3 .公司背景本案例中将要进行前期调查的对象是美林股份有限公司（以卜简称美林公司），该公司是1998年6月12日在深交所上市的一家上市公司，上市以来业务扩张较为迅速，其主营业务为城建环保工程，2001年度主

3、要承办了污水处理工程。4 .审计内容诚信会计师事务所在承接美林股份有限公司审计业务前的调查内容和过程。5 .审计方法及过程（1） 了解企业的根本情况及投资状况；（2）查阅前任注册会计师的审计工作底稿:（3） 了解内部控制和会计核算体系：（4） 了解般份公司的重要会计政策（5）搜集会计报表主要事项资料；（6）巡视工作现场；（7）关注重大事项等。6 .存在的问题（1）股份公司收入与本钱不实（2）募集资金用途。3）有关养鸡场及土地问题。（4）补贴收入的可能性。客户名称发票记录记张凭证出库单备注编号日期数量（台）金额（元）日期编号日期D公司15422001.12.2035234002001.12.22

4、转字1252002.1.20H,需调整J公司15432001.12.2528189002001.12.26银收字562001.12.25,HQ公司15442001.12.2890725402001.12.29转字1402002.1.14H,需调整W公司15452001.12.3168483002002.1.5字182002.1.1,HK公司15462002.1.535240002002.1.7转字232002.1.5发票和出库单均为红字，退货审计说明，对D公司和Q公司的第IIb经与第售合同核对，具体供货日期为2002年1月份，但大为公司将这两笔业务均记入了2001年度，入账期间提前，应调入20

5、02年，调整销售收入的分录为：借：主营业务收入82000应交税金一应交增值税13940贷：应收账款一Q公司.72540.D公司23400对K公司的退货在1月份的记录中冲销了2001年的销售收入，账务处理正确。表示与发货核对相符；H：表示过入明细账和总账.案例二蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例本案例中的应收款项包括了应收账款、预付账款和其他应收款三项内容。一、本案例的特点和学习重点1 .本案例的特点(I)反映出函证是审计应收款项的重要方法之一。(2)本案例中的应收款项包括应收账款、预付账款和其他应收款三项内容。2 .本案例学习重点学习本案例，同学应重点掌握应收款项函证的过程和方法，以及

6、坏账准备计提和转销的审核过程和内容。二、本案例关健内容(一)审计概况1 .审计人华康会计师事务所。事务所派出r以李明为工程组长及以张芳、张迪、谢雨为组员的工程组。2 .被审计人蓝格股份有限公司。3 .公司背景蓝格股份有限公司是在限蓝格集团内剥离出的局部优质资产组建而成，并于1997年在上海证券交易所上市，总股本为10600万股，其中法人股为600万股，国家股为7000万股，流通A股为3000万股。公司主营各类大重型机床、专用机械设备、食品机械等产品的开发、制造和销售。4 .审计时间和内容审计组于2002年3月15至4月6口对该公司2001年度的会计报表进行审计，本案例涉及应收账款和坏账准备内容

7、审计。计数与应付账款总账进行核对，发现总账中本期借方发生额比明细账合计小、总账期末贷方余额比明细账合计大。审计人员经过审阅应付账款总账记录，发现2000年7月22日232#记账凭证反映的会计分录是：借：应付账款234000贷：银行存款234000记账人员在登记总账时将应记入“应付账款”总账中内容错误地串记到“应收账款”总账中，而明细账没有串记，造成“应付账款”总账借方少记，同时“应收账款”总账借方多记。故出现上述应付账款明细表与应付账款总账不相符的情况。由于被审计单位缺乏总账与明细账定期核对制度，所以，在未能发现及调整问题的情况下编制了会计报表。案例二绿岛实业公司固定资产审计案例在固定资产的审

8、计过程中，由于固定资产往往在企业资产总额中占有较大比例，其平安性及完整性对企业的生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况的影响很大，并且其相关的费用也是决定净利润的重要因素，因此，固定资产的审计在会计报衣审计中也是举足轻重的。一、本案例的特点和学习重点1 .本案例的特点（1）购货主要是固定资产，所以，本案例只反映固定资产的内容。（2）固定资产的观察与存货的监盘是相似的方法。2 .本案例的学习重点学习本案例，同学应重点掌握固定资产所有权验证、固定资产实地观察以及固定资产折旧审杳的内容和过程。信诚会计师事务所。事务所派出了以郑明为工程组长及以李和芳、张迪、刘华雨为组员的工程组。3 .被审

9、计人康泰股份有限公司。4 .公司背景康泰股份有限公司属于轻工业类制浆制造企业，公司主营业务为纸、纸板、纸箱制品。公司是某省重点扶持的骨干企业之一，国家火炬方案重点高新技术企业,公司经过不断的产品结构调整与优化，产品质量和技术装备均到达国内先进水平，主导产品可替代进口，公司目前生产规模和经济效益连续多年居某省造纸业首位，全国同行业前列。公司坚持以废纸为主要原料，辅以商品木浆，减少污染，实现经济与环保双赢开展。该公司在董事会下设有审计委员会，在总经理下设有审计部，审计委员会和审计部在业务上是指导与被指导关系。注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助。5 .审计时间和内容审计组于2002年2月

10、15至3月6日时该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映存货的审计过程及相关问题。6 .审计方法和过程（1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。（2）通过编制存货明细衣并将其与明细账、总账、报表余额进行核对，监盘存货，验证存货所有权，检查存货品质状况,审查存货跌价准备、存货计价等，进行了实质性测试。（二）本案例需要关注的问题（关于存货监盘）(2)编制存货监盘方案应当注意的问题一是r解存货的内容、性质、各存货工程的重要程度及存放场所；二是查阅以前年度的存货监盘工作底稿：三是考虑实地观察存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货：四是考虑是否需要利用专家的

11、工作或其他注册会计师的工作：五是复核或与管理当局讨论其存货盘点方案。(3)复核或与管理当局讨论其存货盘点方案时，注册会计如应当考虑的因素一是盘点的时间安排：二是存货盘点范围和场所确实定：三是盘点人员的分工及胜任能力；四是存货的计量工具和计量方法：五是盘点表单的设计、使用与控制；六是盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理(4)监盘的时间老客户：应于报表日或接近报表日监盘，若在接近报表日监盘，应注意对监盘FI至期末间的永续记录进行测试。新客户，期末未能监盘的老客户：应于会计期末以后监盘。必须编制盘点口到期末的存货余额调节表。要用到调节法。例：注册会计师2000年2月15日对某新客户的存货进行监

12、盘。以验证其上年末存货的实在性。该企业1999年12月31日资产负债表“存货”2000万元，根据存货明细表知道，甲材料2000公斤，单价100,金额20万元。（2）生产本钱核算中，料、工、费的归集和分配过程，涉及大量的相互有勾稽关系的单证和账表，对于这些证据的收集和复核是实质性测试环节的重要程序之一。2.本案例的学习重点学习本案例，同学应重点掌握生产本钱的分析性复核程序，生产本钱在完工产品和在产品之间分配的审查过程。二、本案例的关键内容（一）审计概况1 .审计人华硕会计师事务所。事务所派出r以郑雨为工程组长及以李芳、张一迪、刘华为组员的工程组。2 .被审计人永晟股份有限公司。该公司所处行业为摩

13、托车业，主营业务为摩托车、助力车及其零部件的H制与开发。3 .审计时间和内容工程组于2001年2月15至3月5日时该公司2000年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映生产本钱的审计过程及相关问题。4 .审计方法和过程（1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行控制测试。（2）编制了生产本钱汇总明细表并将其与总账数、明细账合计数进行核对,对生产本钱进行了分析性复核，检查了车间在产品盘存资料并将其与本钱核算资料进行核对,检查了生产本钱在完工产品与在产品间的分配。（二）本案例需要关注的问题（关于生产本钱的分析性复核）案例一华兴公司负债融资审计案例本案例将重点研究负债融资核算中主要会计舞弊

14、形式、审核方法及其审计调整，负债融资审计工作所形成的主要审计工作底稿等。一、本案例特点与学习重点1 .本案例特点负债筹资是企业传统筹集资金的方式，本案例中所分析的被审计单位的会计错误与舞弊的形式是负债筹资中存在的主要问题，但并不是全部，还可能存在其他一些错弊，如：（1混淆长期借款和短期借款的界限：（2）未经批准擅自扩大或变相扩大债券发行规模；（3）向证券管理机构和人民银行呈报虚假材料，募集债券时向社会公众和投资法人公布虚假的债券发行简章。2 .本案例的学习重点学习本案例，同学应重点掌握银行借款合同和银行借款利息的审计内容和过程。二、本案例的关键内容（一）审计概况1 .审计人立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、张明、刘佳为组员的工程组。2 .被审计人华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。3 .审计时间和内容工程组于2002年2月10至3月5日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映负债融资的审计过程及相关问题。4 .审计方法与过程（1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行r控制测试。（2）编制借款明细表并与有关会计资料核对，审阅借款的明细I账，函