财务报表的编制基础.docx

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1、填写完毕后，多余的亚字应助除*31JB1被审计单位要的会计政策（企业会计准则适用）一、财务报表的编制基础公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项,按照财政部2006年2月15日公布的企业会计准则-根本准则（财政部令第33号）及:财政部关乎印发企业会计准则第1号-存货等38项具体准则的通知（财会20063号）和2006年10月30日公布的财政部关于印发企业会计准则-应用指南的通知B（财会200618号）（以卜.荷称“新企业会计准则”）等有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。二、重要会计政策、会计估计的说明【企业应当披露重要的会计政策和会计估计，并对重要会计政策

2、和会计估计确实定依据、财务报表工程的计量基础、以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素确实定依据进行披露.-殷至少应披露下述内容】1、公司执行的会计准则和会计制度公司执行新企业会计准则.【纳入合并范围的子公司与母公司执行的会计准则和会计制度不致的，应披露了公司执行的会计准则和会计制度，并说明是否已按相关规定进行了调整。若母子公司所执行的会计制度不同则维续披为公司下属子公司XXX公司、XXX公司、XxX公司、分别执行XXX会计制度XXX会计IM度XXX会计制度，在编制合并财务报表时【已按照/未按照】相关规定进行调整。”2、会计年度公司会计年度自公历1月I日起至12月31日止。【企业设立缺乏一个

3、会计年度的.应说明其财务报表实际编制时间：例如：公司于2007年3月25日设立,20Q7会计年度自公历3月25日起至12月31日止。子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不符的，哥说明是否进行调整】3、记账本位币公司以人民币为记账本位币。【如果子公司的记账本位币与母公司不一致的，需详细说明】4、记账基础和计价原则（会计属性）公司会计核莫以权责发生制为记账基础。公司一般采用历史本钱作为计量屈性，当所确定的会计要素金额符合企业会计准则的要求、能够取得并可靠计量时，可采用重置本钱、可变现净值、现值、公允价值计量。【如果子公司的计价原剜（计=M性）与母公司不一致的,比照上述内容披J5、外币业务的核算

4、方法及折算方法（1）发生外币交易时的折算方法公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的【即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）/当期平均汇率/加权平均汇率/或】折算为人民币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为人民币金额。（2）在资产负债表日对外币货币性工程和外币非货币性工程的处理方法外币货币性工程，采用资产负债表日即期汇率折兜，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表H即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照企业会计准则第17号一借款费用的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外面借款产生的汇兑差额予以资本化外

5、，计入当期损益.以历史本钱计量的外币非次币性工程，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性工程，采用公允价值确定日的即期汇率折修，折算后记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。（3）外币财务报表的折算方法公司按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报衣。资产负债表中的资产和负债工程，采用资产负债表日的即期汇率折兑：所有者权益类工程除“未分配利润”工程外，其他工程采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用工程，采用交易发生日的【即期汇率/当期平均汇率/加权平均汇率/或】折算。按

6、照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益工程下单独列示。以外币表示的现金流出:表采用现金潦量发生日的【即期汇率/当期平均汇率/加权平均汇率/或】折算，汇率变动对现金的影响额作为调节工程，在现金流量表中单独列报.6、现金及现金等价物确实定标准（1）现金为公司库存现金以及可以随时用于支付的存款：（2）现金等价物为公司持有的期限短（一般为从购置日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为金额的现金、价值变动风险很小的投资。.以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购置价款作为初始投资本钱。初始投资本钱包括与取得长期股权投资直接相关的费用、才兑金及其他必要支出。B.以发行权

7、益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资本钱。C.投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资本钱，但合同或协议约定价值不公允的除外。D.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资本钱按照企业会计准则第7号-非货币性资产交换确定。E.通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资本钱按照企业会计准则第12号-债务重组3确定.（2）长期IR权投资的后续计量及投资收益确认方法公司采用本钱法核算的长期股权投资包括：佬够对被投资碓位实施控制的长期股权投费：对被投资单位不具有共同捽制或重大影响,并且在活泼市场中没有报价、公允价Gi不能可被计班的长期股

8、权投资.采用本钱法核算的长期股权投资按照初始投资本钱计价。追加或收回投资调整长期股权投资的本钱。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累枳净利涧的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的局部作为初始投资本钱的收回。公司采用权益法核算的长期股权投资包括对被投资单位具有共何控制或重大影响的长期股权投资。长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资本钱；长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股

9、权投资的本钱。公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值公司按照被投资单位宣告分派的利涧或现金股利计算应分得的局部，相应减少长期股权投资的账面价值。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实脑上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,公司负仃承当额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的,公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢虹确认收益分享额。公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可识别资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。若符合

10、以下条件，公司以被投资单位的账面净利润为基础，计兑确认投资收益：A.公司无法合理确定取得投资时被投资单位各项可识别资产等的公允价值.B.投资时被投资单位可识别资产的公允价值与其账面价值相比，两柠之间的差额不具有重要性的。C.其他原因导致无法取得被投资堆位的有关资料，不能按照规定对被投资雎位的净损益进行调整的.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改进支出予以资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。（6）固定资产减值准备确实认标准和计提方法公司在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象.存在以下迹象的，说明固定资产可能发生了减值：固定资产的市价当期大幅度卜跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者

11、正常使用而预计的F跌。公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响.市场利率或者其他市场投资报醐率在当期己经提高，从而影响公司计算固定资产预计未来现金流呈现值的折现率，导致其可收回金额大幅度降低。有证据说明固定资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者方案提前处置。公司内部报告的证据说明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低石（或者高丁）预计金额等。其他说明固定资产可能已经发生减值的迹象.固定资产存在减值迹象的.估计其可收回金

12、额，公司般以单项固定资产为基础估计其可收回金额，可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置能用后的挣额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。可收回金额的计量结果说明固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时说提相应的固定资产减值准备。难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的，以该固定资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额，并按照企业公计准则第8号-资产减值有关规定计提固定资产减值准符。减值损失经确认，在以后会计期间不能转回。13、在建工程（1）公司的在建工程按工程工程分别核算，在建工程按实际本钱计价。（

13、2）在建工程结转为固定资产的时点在建工程到达预定可使用状态时，按工程实际本钱转入固定资产。对已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决律手续的固定资产，按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。（3）在建工程减侑准备确实认标准和计提方法公司在资产负债表日判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。存在以下迹缭的，说明在建工程可能发生了域值：在建工程的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或若正常使用而预计的下跌。公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及在建工程所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响。市场利率或者其他市场投资报削率在当期已经提高，从而影响公司计算在建

14、工程预计未来现金流H现值的折现率，导致其可收回金额大幅度降低。有证据说明在建工程已经陈旧过时或者其实体已经损坏。在建工程己经或者将被闲置、终止使用或者方案提前处置.公司内部报告的证据说明在建工程的经济绩效已经低于或拧将低于预期，如在建工程所创造的净现金流量或者实现的营业利洵（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。其他说明在建工程可能已经发生减值的迹象，在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额。公司一般以单项在建工程为基础估计其可收回金额，可收回金额根据在建工程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。可收【可金额的计量结果说明在建工程的可收回金额低其

15、账面价值的，将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益,同时计提相应的在建工程减值准备。难以对单项在建工程的可收回金额进行估计的，以该在建工程所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额，并按照企业会计准则第8号-资产减值有关规定计提在建工程减值准备。减值损失一经确认，在以后会计期间不能转回。14、无形资产（1）无形资产确实认标准无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。在同时满足以下条件时才能确认无形资产：符合无形资产的定义.与该资产相关的预计未来经济利益很可能流入公司。该资产的本钱能够可靠计量。（2）无形资产的初始计盘无形资产按照本钱进行初始计地。实际本钱按以下原则确定：外购无形资产的本钱，包括购出价款、相关税费以及直接归属于使该项资产到达预定用途所发生的其他支出.购置无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的本钱以购置价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购置价款的现值之间的差额.除按照企业会计准则第17号-借款费用可予以资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。投资者投入无形资产的本钱，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。自行开发的无形资产公司内部研究开发工程的支出，区分研究阶段支出与开发阶