财务报表编制及管理规范.docx

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1、集团公司财务报表编制及管理标准1目的标准公司财务会计报告的编制和上报,保证公司财务会计报告的编制符合企业会计准则9、企业会计准则一应用指南B的规定。1 MH适用于办出处、公司总部及公司汇总编制和上报财务会计报告，2 术语和定义1.1 1资产负Wi表：是反映公司某特定11期财务状况的会计报表，是根据公司资产、仪债和所有者权益之间的相互关系,按照一定的分类标准和一定的顺序，把公司一定日期的资产、负愦和所有者权益备工程按照一定的顺序进行排列.把H常工作中形成的数据进行高度浓缩整理编制而成.1.2 利润表：是反映公司一定期间生产经营成果的会计报衣，把一定期间的收入与一定期间的本钱戏用进行配比，以计算公

2、司一定期间的净利润.1.3 现金流量表：是以现金为基础编制的财务状况变动表，反映公司一定期间的现金流入与流出，说明获得现金及现金等价物的能力.1.4 所行者权益变动我：反映公司在某特定日期股东权益增减变动情况的报&.3职贵部门/岗位职贵4.1公司总部资金财会部负责对办事处和公司总部编制的财务会计报告进行监铸指导，并编制和上报公司汇总财务会计报告.4.2办步处资金财会部负布具体编制、报送办M处的财务会计报告。4会计报表制说明标准事项标准说明记录表格支挎文件5.1“资产负债衣”编制说明5.1.1本表“年初余额”栏内各项数字,应根据上年末资产负Wi表“期末余额”代内所列数字填列。如果本年度资产负债表

3、规定的各个工程的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各工程的名称和数字按照本年度的规定进行冏整，填入木衣“年初余额”栏内，企业会计准则、企业会计准则应用指南5.1.2本表各工程的内容和填列方法：1) “优币资金”工程，反映公司底存现金、银行存款和其他货币资金总额，本工程应根据“库存现金,、银行存款”和“其他货币资金.科目的期末余颔的合计数填列.2) “存放中央银行款项.工程，反映公司期末持有存放中央银行的款项。本工程应根据存放中央银行款Jr科目期末余额填列.3)“拆出资金”反映公司拆借给境内、境外其他金Itt机构的款项.本工程应根据“拆出资金科目期末余额填列.1)“交易性金融资产

4、.工程，反映公司持有的在近期内以贼取差价为目的的使券投资、股票投资、荔金投资、权证投资以及其他指定为以公允价值计量1.1.其变动计入当期损益的金融资产，本工程应根据“交易性金融资产”、”购入资产.、“恃处五资产科目所属相关明细科目的期末余额分析地列.5) “衍生金的资产”工程.反映公E期末持存的衍生工具、套期工具、被套期工程中属于衍生金融资产的金额，应根据“衍生工具”、套期工具”、“被食期工程”等科目的期末借方余额分析埴列。6) “买入返筲金融资产”工程.反映公F按照返售协议约定先买入再按固定价格退售的证券等金融资产所融出的资佥。本工程应根据“买入返修佥融资产科目期末余额填列.7)“应收款项”

5、工程,反映公司应收取的各类款项等.本工程应根据“应收账款”、预付款Jft、“应收票据”、“待处区资产.科目所新相关明细科目的期末借方余撕，及“坏账准缶*科目所属相关明细科目的期末余额分析埴列.“贷款”等科目的期末借方余额合计,减去“贷款末失准备.科目所属明细科目期末余额后的金额也在此工程下填列。8) “应收利息,工程.反映公M交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项、买入返传金融资产等应收取的利息。本工程应根据“应收利息”科目期末余额，成去坏账准备科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金颔地列.9) “贷款”工程，反映公司发放的贷款扣减贷款投失准备期末余额后的金

6、解i,10)“可供出修金融资产”工程,反映公司持有的可供出售金融费产的公允价值,包括划分为可供出件的股票投资、债券投资等金Itt资产.本工程应根据“可供出售金融资产、购入资产、”待处置资产科目所属相关明细科目的期末余额分析填列.11“持有至到期投资”工程，反映公司持有的以描余本钱计量的持有至到期投资本工程应根据“持有至到期投资科目所属相关明细科目和“持有至到期投资减值准备”科目的期末余他分析填列.12)“持有待售非流动资产”工程，反映公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实沏和非实物抵债资产的本钱。本工程应根据一抵做资产.科目期末余额，犍去“抵债资产减假准符.科目期末余额后的金额填列.13“长

7、期股权投资”工程，反映公司持彳f的采用本钱法和权益法核算的长期股权投资。本工程应根据“长期股权投资和“长期股权投资诚值准备科目的期末余额填列.14)“投资性房地产”工程,反映公司为贼取租金或资本增伯或两者栽有而持有的房地产的价值。本工程应根据“投资性房地产”和“投资性房地产减值准备科目的期末余额填列.15) “固定资产”工程，反映公司各种固定资产原价M去累计折旧和累计减值准备后的净额，木工程应根据“固定资产、笨计折旧”和“固定资产战值准备科目期末氽额填列.16) “无形资产”工程，反映公司持有的无形资产的期末实际价值。本工程应根据“无形资产”、“累计摊#T和“无形资产减值准得科目期末余颠填列.

8、17) “商誉”工程，反映企业合并中形成的商誉的价伯。木工程应根据“商誉”科目的期末余额，96.去相应犍值准缶后的金额靖列。18) “逸加所得税资产”工程,反映公M确认的可抵扪树时性差异产生的递延所得税资产.本工程应根据“递延所得税资产”科目期末余额填列。19) “其他资产工程，反映公司除以上资产以外的其他资产的账面余额,包括“应收股利”、其他应收款.、“长期将摊费用”、“固定资产清理”、“待处理财产报溢、货币兑换”、”系统内往来以及“代理业务资产”借方余额扣除“代理业务负债贷方余额后的借方余额等.本工程应根据“应收股利”、”其他应收款、长期待推费用、“固定资产清理”、“待处理财产投溢、优币兑

9、换、系统内往来”科目期末借方余额，诚去相应减值准备科目期末氽额的金额填列.以及“代理业务资产借方余额拉除“代理业务负债贷方余颔后的借方余额地列，如“固定资产清理”、“特处理财产损溢科目期末为贷方余额，以“一号填列.20) “短期借款”工程,反映公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款.本工程应根据“短期借款”、“向中央银行借款科目的期末余额填列.21) “拆入资金”工程，反映公司从境内、境外金映机构拆入的款项。本工程应根据“拆入资金科目期末余额填列.22) “交易性金融负债”工程，反映公司承当的以公允价使计量且其变动计入当期榻益的为交易目的所持有的金融负债.本工程应根据

10、“交易性金融负fiS,科目期末余额填列.23) “衍生金融负俯”工程，反映衍生工具、套期工程、薇食期工程中属于衍生金融负债的金额,应根据“衍生工具”、套期工程.、被套期工程.等科目的期末贷方余额分析计算填列.24“卖出回购佥融资产款”工程，反映公司按照回购悔议先卖出再按固定价格买入的证券等金融资产所融入的资金.本工程应根据“卖出回购金融资产款.科目期末余额城列.25) “应付款项”工程，反映公司发生的各种应付款项。本工程应根据“预收账款”、应付账款”、“应付票据科目所属相关明细科目的期末贷方余额分析填列.26) “应付职工薪削”工程，反映公司根据有关规定应付职工或为职工鱼担的工资、职工福利践、

11、社会保险费、工会经费、职工教育经费、非货而性福利、辞退福利等各种薪削.本工程应根抠“应付职工薪Wr科目期末余额填列，27) “应交税费”工程，反映公司按照税法规定计算应缴纳的各种税费.本工程代根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列.如“成交税费”科目期末为借方余额，以一”号填列。28) 应付利息”工程，反映公司按照合同约定应支付的利息.本工程应根据“支付利息科目的期末余额填列.29) “预计负债”工程，反映公司确认的对外提供担保、未决诉讼、取组义务、亏损性合同等预计仇债.本工程应根据“倍计负债”科目的期末余额填列.30) “长期借款”工程，反映公司向银行或其他金融机构借入尚未归还的期限在1年以

12、上(不含1年)的各项借款.本工程应根据“长期借款、“向中央银行借款科目所属有关明细科目的期末余颔分析填列。31)“应付债券”工程，反映公司发行的尚未归还的各种长期债券的本息.本工程应根据“应付f费券科目所展有关明细科目的期末余题分析填列.32) “递延所得税负债”工程，反映公司确认的应纳税初时性差异产生的所得税负债.本工程应根据“递加所得税负债”科目的期末余额填列.33) “其他负债”工程，反映公司除以上负债工程以外的其他负债的账面余额，包括“应付股利”、“其他应付款、长期应付款、递延收益”、“优币兑换”、系统内往来”等以及“代理业务资产.借方余额扣除“代抻业务角做.优方余颤后的贷方余额.本工

13、程应根据仃关科目的期末贷方余趣分析填列.31)“实收资本(或股本)”工程，反映公司各投资者实际投入的资本总额，本工程应根据“实收资本科目的期末余额填列.35) “资本公积”工程,反映公司资本公枳的期末余颔。木工程应根据“资本公积”科目的期末余额填列。36) “库存股”工程,反映公司排有尚未转让或注销的本公司股份金额.本工程应根据“库存股科目的期末余额埴列。37) “盈余公积”工程,反映公司盈余公枳的期末余颤.本工程应根据“盈氽公积”科目的期末余额填列.38) “一般风险准备”，反映公司从净利涧中提取的一般风险准备金额，应根据“一般风险准备科目的期末余额填列.39)“未分配利润工程，反映公司期末

14、尚未分配的利河。本工程应根据“本年利涧”科目和“利润分配,科目的余额计算埴列,未弥补的亏损，在本工程内以“一号反映.5.2“利润衣编制说明5.2.1本表“上期金Sr栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列.如果本期利润我规定的各个工程的名称和内容同上年该期不相致，应对上年该期利湖表各工程的名称和数字按照本期的规定进行调整，填入本表”上期金额栏内.5. 2.2本表各工程的内容和填列方法:1)“营业收入”工程,反映公M经营业务所确认的收入总颔.包括“手续费及佣金净收入”、投资收益”、”公允价值变动收益”、”汇兑收盘.、“其他业务收入”等工程的合汁金额。2) “手绘费及佣金净收

15、入工程反映公F公司办理各项中间业务取知的净收入.本工程应根据“手续费及佣金收入”和“手续也及佣金支出“科目的发生颤分析计算埴列，3) “投资收益”工程.反映公司以各种方式对外投资所取得的收益，包括公司因处徨结处跣资产、抵债资产等产生的净收益，本工程应根据“投资收益“、”资产处置收益”、资产处置损失科目的发生额分析计算填列.如为投资描失.在本工程内以“一”号反映.1)“公允价值变动收益”工程，反映公司应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。本工程应根据“公允价值变动收益科目的发生颔分析埴列。如为净损失，在本工程内以“一*号反映。5) “汇兑收益”工程,反映公M发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益.本工程应根据“汇兑损益”科目的发生额分析填列，如为汇兑损失，在本工程内以“一”号反映，6) “其他业务收入工程,反映公F取褥除手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动损益、汇兑损益以外的其他收入.本工程应根据“其他业务收入、租赁收入科目的发生额分析埴列。7)“营业支出”工程.反映公司经营业务所确认的本饯总融.8) “首业税金及附加.工程，反映公司经