财务报表的编制基础.docx

《财务报表的编制基础.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务报表的编制基础.docx（13页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、填写完毕后，多余的亚字应助除*31JB1被审计单位要的会计政策（企业会计准则适用）一、财务报表的编制基础公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项,按照财政部2006年2月15日公布的企业会计准则-根本准则（财政部令第33号）及:财政部关乎印发企业会计准则第1号-存货等38项具体准则的通知（财会20063号）和2006年10月30日公布的财政部关于印发企业会计准则-应用指南的通知B（财会200618号）（以卜.荷称“新企业会计准则”）等有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。二、重要会计政策、会计估计的说明【企业应当披露重要的会计政策和会计估计，并对重要会计政策

2、和会计估计确实定依据、财务报表工程的计量基础、以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素确实定依据进行披露.-殷至少应披露下述内容】1、公司执行的会计准则和会计制度公司执行新企业会计准则.【纳入合并范围的子公司与母公司执行的会计准则和会计制度不致的，应披露了公司执行的会计准则和会计制度，并说明是否已按相关规定进行了调整。若母子公司所执行的会计制度不同则维续披为公司下属子公司XXX公司、XXX公司、XxX公司、分别执行XXX会计制度XXX会计IM度XXX会计制度，在编制合并财务报表时【已按照/未按照】相关规定进行调整。”2、会计年度公司会计年度自公历1月I日起至12月31日止。【企业设立缺乏一个

3、会计年度的.应说明其财务报表实际编制时间：例如：公司于2007年3月25日设立,20Q7会计年度自公历3月25日起至12月31日止。子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不符的，哥说明是否进行调整】3、记账本位币公司以人民币为记账本位币。【如果子公司的记账本位币与母公司不一致的，需详细说明】4、记账基础和计价原则（会计属性）公司会计核莫以权责发生制为记账基础。公司一般采用历史本钱作为计量屈性，当所确定的会计要素金额符合企业会计准则的要求、能够取得并可靠计量时，可采用重置本钱、可变现净值、现值、公允价值计量。【如果子公司的计价原剜（计=M性）与母公司不一致的,比照上述内容披J5、外币业务的核算

4、方法及折算方法（1）发生外币交易时的折算方法公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的【即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）/当期平均汇率/加权平均汇率/或】折算为人民币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为人民币金额。（2）在资产负债表日对外币货币性工程和外币非货币性工程的处理方法外币货币性工程，采用资产负债表日即期汇率折兜，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表H即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照企业会计准则第17号一借款费用的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外面借款产生的汇兑差额予以资本化外

5、，计入当期损益.以历史本钱计量的外币非次币性工程，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性工程，采用公允价值确定日的即期汇率折修，折算后记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。（3）外币财务报表的折算方法公司按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报衣。资产负债表中的资产和负债工程，采用资产负债表日的即期汇率折兑：所有者权益类工程除“未分配利润”工程外，其他工程采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用工程，采用交易发生日的【即期汇率/当期平均汇率/加权平均汇率/或】折算。按

6、照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益工程下单独列示。以外币表示的现金流出:表采用现金潦量发生日的【即期汇率/当期平均汇率/加权平均汇率/或】折算，汇率变动对现金的影响额作为调节工程，在现金流量表中单独列报.6、现金及现金等价物确实定标准（1）现金为公司库存现金以及可以随时用于支付的存款：（2）现金等价物为公司持有的期限短（一般为从购置日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为金额的现金、价值变动风险很小的投资。在资产负债表日，公司对单项金额【重大/（明确具体标准）】的应收款项和【单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项（明确具体标准后将“单项

7、金额不求大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项删除）】的应收款项，单独进行减值测试,有客观证据说明其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。对单项金额【不重大/（明确具体标准）】的应收款项及经单独测试后未发生减值的应收款项,按账龄划分为若干组合,根据应收款项组合余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。坏账准备计提比例一般为:账然计提比例（%）1年以内（含1年.下向）1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上【必须根据公司实际情况确定并披坏屐准备的计提方法】应收款项转让、质押、贴现等会计处理方法：以应收债权为质押取得借款时，按照实际收

8、到的款项，借记“银行存款科目，按照实际支付的手续费，借记“财务费用”科目，按照银行借款本金并考虑借款期限，贷记短期借款”等科目。将应收债权出作给很行等金融机构，不附有追索权的，按实际收到的款项，借记“侬行存款等科目，按照预计聘发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额，借记“其他应收款”科目，按出售应收债权已提取的坏账准备金额，借记“坏账准备”科目，按照应支付的相关手续费的金额,借记“财务费用”科目，按出售应收债权的账面余额，贷记“应收账款科目，差额借记“营业外支出科目等：附有追索权的，按照以应收债权为旗押取得借款的会计处理原则进行处理。应收债权贴现，比照应收债权出侨的会计处理原则进行处理

9、。9、存货公司存货主要包括原材料、包装物、低值易耗品、在产品及自制半成品、库存商品、产成品【必须根据实际情况对存货工程核实，以确定是否进行调整】等。以实际本钱计价【若以方案本钱核算则加上“（以方案本钱核兑，对存货的方案本钱和实际本钱之间的差异，通过本钱差异科口核鸵，并按期结转发出存货应负担的本钱差异，将方案本钱调整为实际本钱）,存货取得时以实际本钱计价.【存货的发出按先进先出法/加权平均法/个别计价法】【若以方案本钱核算则加上“（XXX以方案本钱核算.对XXX的方案本钱和实际本钱之间的差异，通过本钱差异科目核算,并按期结转发出XXX应负担的本钱差异，将方案本钱调整为实际本钱）1.【若不同存货采

10、用的发出计价方法不同，应分别描描述】低值易耗品于领用时【按五五推销法/一次摊俏法/分次摊箱法/（或按照公司实际情况描述）】摊俏：包装物于领用时【核五五摊销法/一次操销法/分次摊销法/（或按照公司实际情况描述）】摊销.存货的盘存制度为【永续盘存制/或】。资产负债式日，公司存贷按照本钱与可变现净值孰低计量。公司在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因已莓烂变质、市场价格持续卜跌且在可预见的未来无上升的希望、全部或局部陈旧过时，产品更新换代等原因，使存货本钱高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，并计入节期损益。公司按照单个存货工程计提存货跌价准备。（XXX存货因与在同一地区生产和倘售的产品系列相关、

11、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他工程分开计量，合并计提存货跌价准备：XXX存货由于数证繁多、单价较低，按照存货类别计提存货跌价准符】。可变现净值为在正常生产过程中，以存货的估计隹价减去至完工估计将要发生的本钱、估计的销传费用以及相关税金后的金额。10、长期投资长期股权投资主要包括公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的权益性投资，或者对被投资堆位不具有共同控制或重大影响，井且在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。（1）长期股权投资的初始计量公司合并形成的长期股权投资，按照以下规定确定其初始投资本钱：公司同一控制下的企业合并.以支付现金、转让非现金资产

12、或承当债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被介并方所仃者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资本钱。长期股权投资初始投资本钱与支付的现金、转让的非现金资产以及所承当债务账面价值之间的差额.调整资本公积；资本公积缺乏冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资本钱。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资本钱与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积：资本公积缺乏冲减的，调整留存收益。公司非同一捽制下的企业合并.在妫置H按照以下规定确定其初始投资本钱：A.一次交换交易实现的企业合并，合并本

13、钱为公司在购置日为取得对被购置方的控制权而付出的资产、发生或承当的负债以及发行的权益性证券的公允价值。B.通过屡次交换交易分步实现的企业合并，合并本钱为每一堆项交易本钱之和。C.公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并本钱。D.在合并合同或砂议中对可能影响合并本钱的未来5项作出约定的，购置I1.如果估计未来出项很可能发生井口对合并本钱的影响金指!能够可蔡计设的，公司将其计入合并本饯.除公司合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照以下规定确定其初始投资本钱：.以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购置价款作为初始投资本钱。初始投资本钱包括与取得长期股权投资直

14、接相关的费用、才兑金及其他必要支出。B.以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资本钱。C.投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资本钱，但合同或协议约定价值不公允的除外。D.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资本钱按照企业会计准则第7号-非货币性资产交换确定。E.通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资本钱按照企业会计准则第12号-债务重组3确定.（2）长期IR权投资的后续计量及投资收益确认方法公司采用本钱法核算的长期股权投资包括：佬够对被投资碓位实施控制的长期股权投费：对被投资单位不具有共同捽制或重大影响,并且在活

15、泼市场中没有报价、公允价Gi不能可被计班的长期股权投资.采用本钱法核算的长期股权投资按照初始投资本钱计价。追加或收回投资调整长期股权投资的本钱。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累枳净利涧的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的局部作为初始投资本钱的收回。公司采用权益法核算的长期股权投资包括对被投资单位具有共何控制或重大影响的长期股权投资。长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资本钱；长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的本钱。公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值公司按照被投资单位宣告分派的利涧或现金股利计算应分得的局部，相应减少长期股权投资的账面价值。公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实脑上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,公司负仃承当额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的,公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢虹确认收益分享额。公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取