财务CPA考试及参考答案解析.docx

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1、2004年CPA考试模拟试题一及参考答案一、单事逸算1（共20分）1.企业发现现金短款属于无法查明的其他原因,按照管理权限经批准处埋时,应在以下科目核算：（）A.其他应收款B.其他应付款C.管理费用D.财务费用2.某公司期未存货采用本钱与可变现净值软低法计价,期末某库存自制半成品实际本钱印万元，预计进一步加工所需费用15万元,该半成品加工完成后产品预计售价100万元,消费税税率5%,预计带售的用7万元,资产负债表应披露该项存货的价值是（）.A. 80万元B. 73Ti元CJOO万元D.95万元3.某一般纳税企业I的9年121110日自行建造完工的一J固定资产投入使用,该项固定资产领用工程物资1

2、95.6万元,领用本企业产品本钱1面万元，该产品传价120万元,领用本企业材料本钱200万元,该材料应承当的增做税进项税额为34万元,工程人员人工普用共计50万元,预计使用年限为5年,预计残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折IH的情况下.该项设备2002年应提折IH为（万元.A. 120B. 86.4C. 80.64D. 77.76E. A上市公司拟增发新股,甲企业以一项赅面原值为300万元，已摊销50万元的专利权抵缴新的股款280万元.则A公司接受的该项无形资产应以（）万元入账，A. 300B. 250C. 280D. 3505.甲公司将日产的一批应税消附品（非金银首饰）用于在建工程，

3、该批消货品本钺为300万元，计税价格为400万元.该批消费品适用的增值税税率为17%,消费税税率为10.据此计算,应计入在建工程本钱的金额为（）万元.A. 381B. 386C. 408D.5156 .某企业采用债务法核算所得税,上期适用所得税税率为15%,期末“递延税款”科目的贷方余额为3600元,本期发生的应纳税时间性差异4200元,本期适用的所得税税率为33%,本期期末“迪廷税款”科目的余额为（）元，A. 5706（贷方）B. 6534（贷方）C. 4320（贷方）D. 9306（贷方）7 .某公司外币业务采用发生时的市场汇率核蚱,因进口业务向银行购置外汇150OOo美元,银行当日卖出价

4、为1美元=8.32元,银行当H买入价为1美元=8.28元,当H市场汇价为1美元;8.27元人民币，该项业务导致企业发生的汇兑损失是（）元.7500B. -7500C. 1500D.-15008.某企业2003年1月1H开始建造一项固定资产4月1H发行3年期债券200万元票面利率5%,溢价发行价215万元，5月1日借入3年期借款100万元，年利率6%如果按季度计算资本化金额.期第二季度加权平均利率为（）.A. 0.8%B. 3.19%C. 0.87%D. 0.92%9.甲公司于12月20收到法院通知,被t知乙公司状告甲公司侵权，要求Ff1.公司暗偿IQO万元,至母末未结窠。甲公司附诉中发现丙公司

5、应承当连带货任对甲公F做出,酷偿,企业在年末编制会计报表时,根据法律诉讼的进展情况以及专业入士的意见，认为对原告进行赚偿的可能性在50%以上,最有可能发生的赔偿金额为50万元,从第三方得到补偿根木上可以确定,最有可能获得的补偿金额为30万元,为此，甲公司应在年末进行的会计处理的分录是（）.A.借：营业外支出一一诉讼赔偿50贷:预计负Wi一未决诉讼50B.借:营业外支出一一诉讼赂偿50贷:预计负债一一未决诉讼50借:其他应收款30贷:营业外支出一一诉讼赔偿30C,借:营业外支出一一诉讼皤偿20贷:预计负债20D借:管理费用诉讼赔偿20贷:或有负债2010.2003年K）月2H,乙公司涉及-起诉讼

6、案.2003年12月31H.乙公司尚未接到法院的判决.根据公司法律参课的职业判断,公司认为.胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%.如果败诉,需要赔偿300万元-350万元之间，同时还应承当诉讼决2万元。乙公司在资产负破表中确认的负债佥额应为（）。A.325B.302C. 352D. 327I1.A企业于12月31日将一台账面价值为280万元的大型专用设备以融资租培方式租赁给B企业（资产总额为800万元）.双方签订合同,从下年1月1日起B企业租赁该设各36个月，每12个月月末支付租金80万元,B企业的母公司担保的资产余值为50万元,另外担保公司担保金制为30万元,租赁合同规定的租赁年利率为

7、7.租赁开始.旅游业B.餐饮业C工程机械制造业D.效劳业19.某企业采用递延法进行所得税会计处理,历年所得税税率均为33%,该企业2003年度利润总额为165万元,发生的应纳税时间性差异为30万元,本期转回应纳税时间性差异为15万元.该企业2003年度的所得税费用为（）兀。A. 44.55B. 49.50C. 54.45D. 59.4020.我国现行会计制衣规定，精售商品时形成的外币应收账款由于市场汇率上升引起的折笄差额，在期末确认时，应（）.A.增加财务费用B.冲M财务费用C.增加主苜业务收入D.冲减主苜业务收入二、多项逸界JB（共20分）1.以卜哪些情况发生投资企业不需要进行会计处理（.被

8、投资单位因会计政策变更调整以前年度损益B.被投资总位接受现金捐布C.被投资单位利润分配提取法定盈余公积D.被投资单位以盈余公枳转墙资本E.被投资第位以盈余公枳弥补亏损2 .采用权益法核售的情况下，以下应在资本公积一股权投资准备科目核算的有（）.A.IK本溢价B.被投资单位接受资产捐WiC.被投资单位接受外币资本折合差额D.被投资单位登记其对外投资的股权投资准备E.被投资单位结转其对外投资的股权投资准备3 .以下应计入营业费用的有（）.A.专设销售机构的职工工资B.展览费C.委托代销手续费用D.商品通通企业进货途中的各项费用E.企业内部Ifi伸部门的经费1.以下事项中，能对固定资产账面价值进项调

9、整的有（）.A.对固定资产进行大修理B固定资产改扩建C.国有企业改组为股份制企业对固定资产评估增值D.确定区留估入账固定资产的实际本饯E.对经营租入的固定资产改iS6 .以卜借款费用在资本化时不需要与资产支出相挂钩的包括（）A.借款辅助费用B.利息支出C.本金汇兑差额D.利息汇兑均顺E.折价或溢价的插销7 .在债务重组的会计处理中，以卜正确的提法是（八.无论债权人或债务人.均不确认债务重组收益8 .无论债权人或债务人,均不确认债务重组损失C.使用非现金资产清偿债务时，无论债权人和债务人都没有损失D.使用非现金资产清偿债务时,债权人没有损失,债务人可能有损失E.使用非现金资产消偿债务时,愦务人没

10、有损失,债权人可能有损失8 .以下各工程中,属于会计估计变更的有（）.A.将坏账准备计提比例由5%改为26i9 .将固定资产仅计净残值率由5%改为6%C.将建造合同收入确认中完成合同法改为完工百分比法D.拘无形资产的摊箱年限由10年改为7年10 对于资产负债表日后事项的“非调整事项应在会计报表附注中披睇（）.A.非调整事原的内容B.非阿整驿J可能财财务状况的影响C.非调整出可能对羟首成果的影响D.非调整事项无法估计上述影响的原因E.非调整事项在报告年度以后可能的调整10.以下企业中张某可以成为其主要投资者个人的企业行（）A.甲企业,张某直接拥有其15%的表决权资本B.乙企业,张某持股8睇的另一

11、家公司拥有其15%的表决权资本C.丙企业,张某宜接押行其8$的表决权资本D.丁企业,张某直接拥有其8,的表决权资本,张某持股80%的另一家公司拥有其15%的衣决权资本E.戊企业,张某直接拥仃其8%的表决权资本,张某持股15%的甲公司拥有其10%的表决权资本三、计算及会计处理U（共20分）1、A公司和B公司均为墙值税一般纳税人,适用的增值税率均为17%,为适应业务开展的需要,经防商,2002年12月6H签订资产置换协议,R公司决定以生产经营过程中使用的设备、无形资产一专利权以及库存原材料换入B公司生产经营过程中使用的办公楼、桥车、客运汽车.2003年I月6日A公司和B公司换出资料如下：（I）A公

12、司换出：固定资产设备:账面原价为2250万元,在交换日的累计折旧为450万元,公允价值为1500万元：无脖资产一一专利权:账面余额为1800万元,在交换日的计提的减值准备为900万元,公允价值为1200万元:原材料:账面价值为5000万元,在交换日的计提履值准备为500万元,公允价值为5250,公允价值等于计税价格.（2）B公司换出：固定资产一一营业用房：账面原价为2250万元,在交换日的累计折旧为750万元,公允（ft为2250万元；固定资产一一汽车:账面原价为3000万元,在交换口的累计折旧为1350万元,公允价例为1500万元；库存商品:账面余额为4500万元,在交换日的计提存货跌价准备

13、为1200万元,公允价位为3600万元.B公司另外向A公司支付银行存款600万元.整个交易过程中没有发生除增值税（17%）、营业税（5Q以外的其他相关税费：A公司换入B公司的营业用房、汽车、均作为固定资产、换入商M作为冰存商品进行核修和管理：【）公司换入A公司的设备作为固定资产、专利权作为无形资产、换入的原材料作为库存原材料进行核算和管理。要求:分别编制A公司和B公司有关非货币性交易的会计分录。2,甲股份有限公司20（H年12月购入价设备.原价为2000万元,预计使用10年（与税法规定一致）,预计净残值为0.2003年末该项冏定资产预计可收【可金额为900万元,尚可使用年限为6年,2005年末

14、该项固定资产M值因素消失,可收回金额为1250万元，2009年末到达定可使用年限，公司将该设法处此处置净收入250万元。公司所得税税率33%,采用递延法处理所得税会计业务，税法规定任何形式的准备金不得税前扣除，同时规定可按提取准备前的账面价值确定可扣除的折旧.假设甲公司2003年以后会计利润每年均为1000万元,无其他纳税调整事项.要求：（】）写出2002年、2003年计提折旧与计提减值准番、所得税相关的会计处理。（2）写出2004年、2005年计提折IH与价值恢更、所得税相关的会计处理。（3）写出2006-2009年与计提折旧、所得税相关的会计处理.写出2009年与处汽、所得税相关的会计处理

15、。四、0合届（共40分）I、玲珑公司为上市公司，系增值税一般纳税人,适用的埴值税税率为17%，所得税来用债务法核算,所得税率为33%.该公司按净利泗的10%计提法定盈余公积,不计提法定公益金.2003年的财务会计报告于2004年4月30H经批准对外报出.2003年的所褥税汇算清缴于2004年3月25日完成.玲珑公司2001年I月1日至4月30日发生如下小瑞（1）玲陇公司从2002年1月I日起时Y公司投资,其投资占Y公司股价的25%,并具有重大影响,该项投资本钱为500万元,采用本战法核算.2004年1月1日,玲珑公司执行会计核度,自2003年1月1H起对该项投资改按权益法核算,并进行追溯网整股权投资差额按10年平均推销-Y公司2002年I月1日的所有苕权益为1500万元,2002年度实现净利润为，100万元：2003年度实现净利润为500万元,Y公司实现的净利涧未分配给投资者，丫公司所得税率为24.（2）2003年12M20日,玲珑公H与甲企业签订购货合同，从甲企业购入某商品.价格为100tIO万元（不含增值税）.12月30日,鉴于乙企业的同种