计算机网络设备账务处理实例－记账实操.docx

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1、账务处理会计实操文库计算机网络设备账务处理实例-记账实操(一)生产企业账务处理1 .采购原材料和零部件假设计算机网络设备生产企业采购路由器主板、交换机芯片、网线接口、外壳等原材料和零部件，采购成本共计600,000元，增值税税率为13%,取得增值税专用发票，进项税额为78,000/1.o会计分录：借：原材料路由器主板等600,000应交税费应交增值税(进项税额)78,000贷：银行存款/应付账款678,0002 .生产过程成本核算材料领用生产一批计算机网络设备领用原材料450,000元。会计分录：借：生产成本直接材料450,000贷：原材料路由器主板等450,000人工成本支付生产工人本月工资

2、120,000元。计提工资时：借：生产成本直接人工120,000贷：应付职工薪酬120,000发放工资时：借：应付职工薪酬120,000贷：银行存款120,000设备折旧生产设备原值为1,500,000元，预计使用年限10年，无残值，采用直线折旧法。每月折旧额计算：每月折旧额=1.,500,000(1012)=12,50011会计分录：借：生产成本制造费用（设备折旧）12,500贷：累计折旧12,5003 .产品完工入库假设本月生产的计算机网络设备全部完工入库，生产成本总计582,500元（450,000+120,000+12,500）0会计分录：借：库存商品计算机网络设备582,500贷：生

3、产成本直接材料450,000生产成本直接人工120,000生产成本制造费用（设备折旧）12,5004 .销售环节假设销售计算机网络设备，不含税售价为每台1.C）Oc）元，销售600台。不含税收入=1.,000600=600,000元增值税税率为13%,销项税额=600,00013%=78,000元会计分录：借：银行存款/应收账款678,000贷：主营业务收入计算机网络设备销售600,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）78,000同时结转销售成本，假设单位成本为970.83元/台（582,500600）,销售成本=970.83600=582,500元（此处因小数保留问题有细微差异）。会计分

4、录：借：主营业务成本计算机网络设备销售582,500贷：库存商品计算机网络设备582,500（二）企业用户（用于内部网络建设）账务处理1 .设备采购从生产企业购进计算机网络设备,不含税进价为每台900元,购进100台，增值税税率为13%0购进金额（不含税）=900100=90,000元进项税额=90,00013%=11,700元会计分录：借：固定资产计算机网络设备90,000应交税费应交增值税（进项税额）11,700贷：银行存款/应付账款101,7002 .折旧计提（假设使用年限为5年，无残值）每月每台仪器折旧额=900（512）=15元,100台仪器每月折旧共计1.500元。会计分录：借：管

5、理费用设备折旧1.500贷：累计折旧1,500存货盘点办法一、目的为加强原材料存货管理，保障存货资产的安全性、完整性、准确性，及时、真实地反映物料的结存状况，使物料的盘点更加规范化、制度化，为下阶段的生产计划及财务成本核算提供依据，根据实际情况，特制定本办法。二、适用范围存货盘点范围：主要指原材料盘点。三、职责1、物流科主管：负责盘点组织工作、并跟进盘点情况，组织召开盘点总结工作会议，负责盘点盈亏调整的审批工作；进行盘点奖罚；2、保管员：负责仓库物料盘点工作；3、财务部：负责对盘点抽查、对盘点盈亏调整审核；并对盘盈、盘亏物料做出处理意见，进行有关的帐物处理，定期或不定期对各项存货进行核实、盘点

6、。四、盘点方式、方法、时间1、盘点方式：动态盘点（即不停产）O2、盘点方法：全面盘点和抽样盘点相结合，由盘点第一责任人全面盘点，物流科负责人安排部门内成员组成抽盘小组并指定负责人进行复盘；3、盘点时间：每月结账后进行一次全面盘点，要求3个工作日完成；全面盘点后进行复盘，要求1个工作日完成。4、财务不定期的盘点采取动态盘点、抽盘的方式进行，具体盘点时间由财务部确定后通知物流科即时安排。五、盘点工作流程1.库房所有账目处理应在盘点日前一天完成；2、盘点由物流科主管制定盘点计划，组织物流科召开盘点工作计划通报会，并按拟定的盘点计划表组织并跟进实施；3、保管员接到盘点计划表后即时开展盘点工作；4、盘点

7、前应进行清理整顿，分类分区域按规定存放，并张贴好物料标识卡；六、全盘1.部门主管指定人员打印盘点表分发给盘点人员；2、盘点人员按照盘点进度计划及盘点表进行盘点，在盘点物料的标识卡上登记好盘点日期、盘点数量、盘点人，备注说明全盘”字样；3、盘点人员核对盘点结果是否与盘点表结存数量一致，如不符，则在确认后查找不符原因，直至清楚无误为止；4、盘点人员在盘点表上签名后交部门负责人审核签字，由专人保管盘点记录；5、部门主管对盘点确认的差异物料填写盘点盈亏报告单进行账目处理；6、部门主管将盘点盈亏报告单交财务部处理。七、复盘1、复盘人员在初盘人员的陪同下进入盘点区域进行实物盘点；2、复盘可采用IO0%复盘

8、，也可采用抽盘，但抽盘比例不得低于物料种类的30%;3、复盘人员按复盘安排分工进行盘点，将盘点结果记录在盘点表上。4、复盘与初盘如有差异，须与初盘人员进行盘点确认，确认有误的，由初盘人员在盘点表中“复盘说明签字，以示负责；5、若复盘物料种类差错率超过15%（含15%）以上时，则报告部门主管处理，必要时，主管可要求实物保管员对所管全部物料进行重新盘点。6、复盘完成后，复盘组长将盘点表上交部门主管，主管审核盘点表后整理盘点盈亏报告单提交财务。八、财务处理1.盘点若产生盈亏，于盘点后3个工作日内，由物流科主管编制盘点盈亏报告呈报主管副总审批，审批完毕转财务部；主管需对相关责任人提出奖罚处理建议上报综

9、合管理部，在责任人当月的工资中予以扣除。2、财务部对盘点盈亏报告复核无误后，一个工作日内完成账务调整工作。3、每月盘点结束后10个工作日物流科召开盘点工作总结会议，对盘点工作中存在的问题及原因进行分析，拟定纠正、预防措施，经与会相关人员确认后实施，由财务部验证改善效果。九、突击抽查1.财务部不定期抽查物流科存货情况，原则上要求每季度不低于一次突击抽查，抽查物品各类不得低于实物存货各类的5%02、抽查可采取由账至物或由物至账的方式，抽查人员应将抽查结果填写在原材料存货抽查盘点表上，若有差异则须计算出差异数量，并要求保管人员在原材料存货抽样盘点表上签字确认。3、抽查盘点后账目处理及后续工作按第九条规定执行，若抽查发现重大问题，财务部督促物流科召开检讨会议，查找原因。