现场电影放映服务账务处理实例－记账实操.docx

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1、账务处理会计实操文库现场电影放映服务账务处理实例-记账实操一、现场电影放映服务概述现场电影放映服务主要包括在特定场所（如露天广场、电影院、企业活动场地等）为观众放映电影,涉及电影版权租赁、设备租赁或购置、场地租赁、票务销售等业务环节。二、账务处理实例（一）收入确认1 .票务销售假设某电影放映公司在某广场举办露天电影放映活动，共售出电影票1.ooo张，每张票价20元，增值税税率为6%o确认收入时：不含税收入=1.,00020（1.+6%）18,867.92元销项税额=18,867.926%1,132.0811借：库存现金/银行存款/应收账款等20,000贷：主营业务收入电影放映收入18,867.

2、92贷：应交税费应交增值税（销项税额）1,132.082 .企业包场收入如果某企业包场放映电影，包场费用为50,000元，增值税税率为6%0确认收入时：不含税收入=50,000（1.+6%）47,169.81元销项税额=47,169.816%2,830.19元借：银行存款50,000贷：主营业务收入电影放映收入47,169.81贷：应交税费应交增值税（销项税额）2,830.19（二）成本核算1 .电影版权成本假设放映某部电影，向版权方支付版权租赁费30,000元，取得增值税专用发票，进项税额为1,800元。借：主营业务成本电影版权成本28,200借：应交税费应交增值税（进项税额）1,800贷：

3、银行存款30,0002 .设备成本(1)设备租赁情况如果电影放映设备是租赁的，租赁费用为10,000元，增值税税率为13%0借：主营业务成本设备租赁成本8,849.56(10,000(1+13%)借：应交税费应交增值税(进项税额)1,150.44贷：银行存款10,000(2)设备购置情况如果电影放映设备是购置的，设备原值为100,000元，预计使用年限为5年,无残值,采用直线折旧法。每月计提折旧。每月折旧额=100,000(512)=1,666.6711借：主营业务成本设备折旧成本1.666.67贷：累计折旧1,666.673 .场地成本(1)场地租赁情况假设场地是租赁的租赁费用为5,000元

4、增值税税率为9%。借：主营业务成本场地租赁成本4,587.16(5,000(1+9%)借：应交税费应交增值税(进项税额)412.84贷：银行存款5,000(2)自有场地情况如果是自有场地，需考虑场地折旧等成本。假设场地原值为500,000元，预计使用年限为20年，无残值，每月计提折IBo每月折旧额=500,000(201.2)=2,083.33元借：主营业务成本场地折旧成本2,083.33贷：累计折旧2,083.334 .人工成本假设支付放映工作人员工资、福利等共计8,000元。借：主营业务成本人工成本8,000贷:应付职工薪酬8,000发放工资时：借:应付职工薪酬8,000贷：银行存款8,0

5、00(三)费用处理1 .宣传费用为宣传电影放映活动，花费广告费用3,000元，取得增值税专用发票，进项税额为180元。借：销售费用广告宣传费2,820借：应交税费应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3,0002 .运输费用（如有设备运输等）支付设备运输费500元，取得增值税普通发票。借：主营业务成本运输成本500贷：银行存款500出纳的基本职责：1.按规定每日登记现金日记账和银行存款日记账。2、根据记账凭证报销内容收付现金。3、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全。4、保管好各种空白支票、票据、印鉴。5、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到

6、有关的制单人员。6、负责代理记账单位出纳工作7、完成部门领导交办的其他任务。出纳具体的工作内容:(1)货币资金核算。办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖收讫、付讫戳记。办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签

7、发人。对于填写错误的支票，必须加盖作废戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以白条充抵现金，更不得任意

8、挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用(但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管)。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算,催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。(2)往来结算。办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要

9、包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清

10、算。核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单,并向领导或有关部门报告。(3)工资结算。执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等)，计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。