地震前兆仪器账务处理实例－记账实操.docx

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1、账务处理会计实操文库地震前兆仪器账务处理实例-记账实操(一)生产企业账务处理1 .采购原材料和零部件假设地震前兆仪器生产企业采购高精度传感器、数据采集模块、抗震外壳等原材料和零部件采购成本共计400,000元，增值税税率为13%,取得增值税专用发票，进项税额为52,000T1.o会计分录：借：原材料高精度传感器等400,000应交税费应交增值税(进项税额)52,000贷：银行存款/应付账款452,0002 .生产过程成本核算材料领用生产一批地震前兆仪器领用原材料300,000元。会计分录：借：生产成本直接材料300,000贷：原材料高精度传感器等300,000人工成本支付生产工人本月工资80,

2、000元。计提工资时：借：生产成本直接人工80,000贷：应付职工薪酬80,000发放工资时：借：应付职工薪酬80,000贷：银行存款80,000设备折旧生产设备原值为1.OOOQOo元预计使用年限10年，无残值，采用直线折旧法。每月折旧额计算：每月折旧额=1.OoO,000Q0x1.2）8,333.33元会计分录：借：生产成本制造费用（设备折旧）8,333.33贷：累计折旧8,333.333 .产品完工入库假设本月生产的地震前兆仪器全部完工入库，生产成本总计388,333.33元（300,000+80,000+8,333.33会计分录：借：库存商品地震前兆仪器388,333.33贷：生产成本

3、直接材料300,000生产成本直接人工80,000生产成本制造费用（设备折旧）8,333.334 .销售环节假设销售地震前兆仪器不含税售价为每台10,000元，销售20台。不含税收入=10,00020=200,000元增值税税率为13%,销项税额=200,00013%=26,000元会计分录：借：银行存款/应收账款226,000贷：主营业务收入地震前兆仪器销售200,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）26,000同时结转销售成本，假设单位成本为19,416.67元/台（388,333.3320）,销售成本=19,416.6720=388,333.4元（此处因小数保留问题有细微差异I会计分

4、录：借：主营业务成本地震前兆仪器销售388,333.4贷：库存商品地震前兆仪器388,333.4（二）科研机构或地震局等使用单位账务处理1 .仪器采购从生产企业购进地震前兆仪器，不含税进价为每台9,000元，购进5台，增值税税率为13%o购进金额（不含税）=9,0005=45,000元进项税额=45,00013%=5,850元会计分录：借：固定资产地震前兆仪器45.000应交税费应交增值税（进项税额）5,850贷：银行存款/应付账款50,8502 .折旧计提（假设使用年限为8年，无残值）每月每台仪器折旧额=9,000（812）93.75元，5台仪器每月折旧共计468.75元。会计分录：借：业务

5、活动费用/科研成本等（具体科目根据单位性质确定）468.75贷：累计折旧468.75出纳的基本职责：1.按规定每日登记现金日记账和银行存款日记账。2、根据记账凭证报销内容收付现金。3、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全。4、保管好各种空白支票、票据、印鉴。5、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到有关的制单人员。6、负责代理记账单位出纳工作7、完成部门领导交办的其他任务。出纳具体的工作内容：(1)货币资金核算。办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的

6、开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖收讫、付讫戳记。办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖作废戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额

7、。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以白条充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用（但签发支票的

8、各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算,催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。(2)往来结算。办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算氐于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回

9、的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单,并向领导或有关部门报告。(3)工资结算。执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。