供热账务处理实例－记账实操.docx

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1、账务处理会计实操文库供热账务处理实例-记账实操（一）生产环节1 .成本核算（以热力公司为例）原材料成本（如煤炭、天然气等）假设热力公司本月购入煤炭花费300,000元，取得增值税专用发票，进项税额为39,000元。会计分录：借：原材料煤炭300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000能源成本（如电力用于辅助设备运行）本月消耗电力费用为40,000元，取得增值税专用发票，进项税额为5,200元。会计分录：借：生产成本能源成本40,000应交税费应交增值税（进项税额）5,200贷：银行存款45,200设备折旧供热设备原值为6,000,000元预计使用年限20年，

2、无残值，采用直线折旧法。每月折旧额计算：每月折旧额=6,000,000（2012）=25,00011会计分录：借：生产成本设备折旧25,000贷：累计折旧25,000人工成本支付本月供热工人工资120,000元。计提工资时：借：生产成本人工成本120,000贷：应付职工薪酬120,000发放工资时：借：应付职工薪酬120,000贷：银行存款120,0002 .供热产品（热量）成本结转假设本月生产成本总计为485,000元（300,000+40,000+25,000+120,000）,根据热量计量表统计，本月供应热量为100,000吉焦（GJI单位热量成本=485,000100,OOO=4.85

3、11GJo会计分录：借：库存商品热量485,000贷：生产成本各明细科目（原材料、能源成本、设备折旧、人工成本）485,000（二）销售环节1 .收入确认假设热力公司按照热量收费，本月销售热量为80,000吉焦，不含税单价为7元/GJ。不含税收入=780,000=560,000元增值税税率为9%,销项税额=560,0009%=50,400元会计分录：借：银行存款/应收账款610,400贷：主营业务收入供热收入560,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）50,4002 .成本结转销售成本=4.8580,000=388,000元会计分录：借：主营业务成本供热成本388,OOO贷：库存商品热量3

4、88,000出纳的基本职责:Is按规定每日登记现金日记账和银行存款日记账。2、根据记账凭证报销内容收付现金。3、每日负责盘清库存现金，核对现金日记账，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全。4、保管好各种空白支票、票据、印鉴。5、负责接收各项银行到款进账凭证，并传递到有关的制单人员。6、负责代理记账单位出纳工作7、完成部门领导交办的其他任务。出纳具体的工作内容：(1)货币资金核算。办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收

5、付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫、付讫戳记。办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖作废戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余

6、额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以白条充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用(但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管)。对于空白收据和空白支票必须严格管

7、理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算,催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。(2)往来结算。办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。

8、实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单,并向领导或有关部门报告。(3)工资结算。执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等)，计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。