供热账务处理分录－记账实操.docx

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1、账务处理会计实操文库供热账务处理实例-记账实操（一）生产环节成本核算（以热力公司为例）原材料成本（如煤炭、天然气等）：本月购煤炭300,000元,进项税额39,000元。会计分录：借：原材料煤炭300,000,应交税费应交增值税（进项税额）39,000,贷:银行存款339,OOO0能源成本（如电力用于辅助设备运行）：本月电费40,000元,进项税额5,200元。会计分录：借：生产成本能源成本40,000,应交税费应交增值税（进项税额）5,200,贷：银行存款45,200o设备折旧：供热设备原值6,000,000元，预计20年无残值，月折旧25,000元。会计分录：借：生产成本设备折旧25,00

2、0,贷：累计折旧25,OOO0人工成本：本月付供热工人工资120,000元。计提时：借：生产成本人工成本120,000,贷：应付职工薪酬120,000;发放时：借：应付职工薪酬120,000,贷：银行存款120,OOO0供热产品（热量）成本结转本月生产成本485,000元，本月供热量100,000吉焦，单位热量成本4.85元/GJ。会计分录：借：库存商品热量485,000,贷：生产成本各明细科目485,OOOo（二）销售环节收入确认本月售热量80,000吉焦，单价（不含税）7元/GJ。不含税收入560,000元，增值税率9%,销项税额50,400元。会计分录：借：银行存款/应收账款610,40

3、0,贷：主营业务收入供热收入560,000,贷：应交税费应交增值税（销项税额）50,400o成本结转销售成本=4.8580,000=388,000元。会计分录：借：主营业务成本供热成本388,000,贷：库存商品热量388,000存货盘点办法一、目的为加强原材料存货管理，保障存货资产的安全性、完整性、准确性，及时、真实地反映物料的结存状况，使物料的盘点更加规范化、制度化，为下阶段的生产计划及财务成本核算提供依据，根据实际情况，特制定本办法。二、适用范围存货盘点范围：主要指原材料盘点。三、职责1、物流科主管：负责盘点组织工作、并跟进盘点情况，组织召开盘点总结工作会议，负责盘点盈亏调整的审批工作；

4、进行盘点奖罚；2、保管员：负责仓库物料盘点工作；3、财务部：负责对盘点抽查、对盘点盈亏调整审核；并对盘盈、盘亏物料做出处理意见，进行有关的帐物处理，定期或不定期对各项存货进行核实、盘点。四、盘点方式、方法、时间1、盘点方式：动态盘点（即不停产）。2、盘点方法：全面盘点和抽样盘点相结合，由盘点第一责任人全面盘点，物流科负责人安排部门内成员组成抽盘小组并指定负责人进行复盘；3、盘点时间：每月结账后进行一次全面盘点，要求3个工作日完成；全面盘点后进行复盘，要求1个工作日完成。4、财务不定期的盘点采取动态盘点、抽盘的方式进行，具体盘点时间由财务部确定后通知物流科即时安排。五、盘点工作流程1、库房所有账

5、目处理应在盘点日前一天完成；2、盘点由物流科主管制定盘点计划，组织物流科召开盘点工作计划通报会，并按拟定的盘点计划表组织并跟进实施；3、保管员接到盘点计划表后即时开展盘点工作；4、盘点前应进行清理整顿，分类分区域按规定存放，并张贴好物料标识卡；六、全盘1、部门主管指定人员打印盘点表分发给盘点人员；2、盘点人员按照盘点进度计划及盘点表进行盘点，在盘点物料的标识卡上登记好盘点日期、盘点数量、盘点人，备注说明全盘”字样；3、盘点人员核对盘点结果是否与盘点表结存数量一致，如不符，则在确认后查找不符原因，直至清楚无误为止；4、盘点人员在盘点表上签名后交部门负责人审核签字，由专人保管盘点记录；5、部门主管

6、对盘点确认的差异物料填写盘点盈亏报告单进行账目处理；6、部门主管将盘点盈亏报告单交财务部处理。七、复盘1、复盘人员在初盘人员的陪同下进入盘点区域进行实物盘点；2、复盘可采用IO0%复盘，也可采用抽盘，但抽盘比例不得低于物料种类的30%;3、复盘人员按复盘安排分工进行盘点，将盘点结果记录在盘点表上。4、复盘与初盘如有差异，须与初盘人员进行盘点确认，确认有误的，由初盘人员在盘点表中“复盘说明签字，以示负责；5、若复盘物料种类差错率超过15%（含15%）以上时，则报告部门主管处理，必要时，主管可要求实物保管员对所管全部物料进行重新盘点。6、复盘完成后，复盘组长将盘点表上交部门主管，主管审核盘点表后整

7、理盘点盈亏报告单提交财务。八、财务处理1.盘点若产生盈亏，于盘点后3个工作日内，由物流科主管编制盘点盈亏报告呈报主管副总审批，审批完毕转财务部；主管需对相关责任人提出奖罚处理建议上报综合管理部，在责任人当月的工资中予以扣除。2、财务部对盘点盈亏报告复核无误后，一个工作日内完成账务调整工作。3、每月盘点结束后10个工作日物流科召开盘点工作总结会议，对盘点工作中存在的问题及原因进行分析，拟定纠正、预防措施，经与会相关人员确认后实施，由财务部验证改善效果。九、突击抽查1.财务部不定期抽查物流科存货情况，原则上要求每季度不低于一次突击抽查，抽查物品各类不得低于实物存货各类的5%02、抽查可采取由账至物或由物至账的方式，抽查人员应将抽查结果填写在原材料存货抽查盘点表上，若有差异则须计算出差异数量，并要求保管人员在原材料存货抽样盘点表上签字确认。3、抽查盘点后账目处理及后续工作按第九条规定执行，若抽查发现重大问题，财务部督促物流科召开检讨会议，查找原因。