实务中现金流量表填列方法.docx

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1、一殷采纳间接法褊制.如何依据两大主表快速编制现金流量表现金流量表的编制始终是企业报表编制的一个难点，假如对全部的会计分录，按现金流量表准则的要求全部词俗为收付实现制.这等于是揖做一套会计分录,无疑招大大增加财务人员的工作fit.在实践中也块乏可操作性.很多财务人员因此带望仅依据资产负愤表和利润表两大主龙来编制出现金流后表，这是种奢望，事实上仅依据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还须要依据总账和明细账获得相关数据，作者依据实际阅历，提出快速编制现金流琏表的方法,与读者探讨.这一编制方法的数据来源主要依据两大主表,只从相关账簿中获得必需的数据,以达到简洁、快速编制现金流fit表的目的.

2、本文提出的俄制方法从理要性原则动身,牺牲精确性,以换取速度,编制现金流殳表按以下由易到难依次快速完成编制：首先地列补充资料中现金及现佥等价物净增1.状况.各项目，井确定现金及现佥等价物的净增加额”，其次埴列主表中筹资活动产生的现金流量.各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额，第三填列主表中投资活动产生的现金流Sr各项R并确定“投资活动产生的现金流量净额，.第四计算确定经营活动产生的现金流量冷额,计算公式是：羟营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额一筹资活动产生的现佥流玳净额一投资活动产生的现金流讹净额,编制现金流状衣的堆点在于确定经营活动产生的现佥流般净额，由于筹资活动和投资

3、活动在企业业务中相财较少,财务数据筒沽获得，因此这两项活动的现金流量项目陆洁雄列，并简洁确保这两项活动的现金流肽净颤结果正确,从而依据该公式计算得出的经苜活动产生的现金流量净额也简洁确保正确.这一步计算的结果.可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流垃净额”各项目是否填列正确.第五班列补充资料中.将净利润调整为经营活动现金流量各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否-样,如不相符,再进行检查，以求最终一样：第六最终填列主表中强苕活动产生的现金流盘，各项目,并招计算结果与第四步公式计分的结果进行验证,如不相符,再进行检查.以求最终一样.由于本项中收到的其他与经营活动有关的现金项目拈倒

4、挤产生,因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流盘挣额”是相等的，从而快速完成现金流吊袋的编制.卜面按以上依次具体说明各项目的编制方法和公式：一、确定补充资料的“现金及现金等价物的挣增加额现佥的期末余额=资产负债表“货币资金期末余额；现金的明初余额=资产负债衣货币资金期初余额：现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额一现金的期初余额.-一股企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此囚素,如有则应相应填列.确定主衣的苏资活动产生的现金流业净额1 .汲取投资所收到的现金=（实收资本或股本期末数一实收资本或股本期初数）+（应付债券期末数一应付债券期初数）2 .借款收到的现金=（短期借款期末数一短期借

5、款期初数+（长期借款期末数一长期借款期初数）3 .收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期徼纳股权的罚款现佥收入等,4 .偿还债务所支付的现金=（短期借款期初数一短期侪款期末数+（长期借款期初数一长期借款期末数）（引除利息+（应付债券期初数一应付债券期末数）（捌除利息）5 .安排股利、利前或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出十长期借款利息十在建工程利息+应付债券利思一预提费用中计提利息”贷方余额一票据贴现利息支出6 .支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租揖所支付的现金、削减注册资本所支付的现佥（收购本公司股票，退还联营单位的联首投资等）、企业以分

6、期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等.三、确定主衣的.投资活动产生的现金流“i净额1 .收回投资所收到的现金=（短期投资期初数一短期投资期末数+（长期股权投资期初数一长期股权投资期末数）+（长期债权投资期初数一长期愦权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数.则在投费所支付的现金项目中核算.2 .取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益一（应收利息期末数一应收利息期初数）-（应收股利期末数一应收股利期初数）3 .处置网定资产、无形资产和其他长期资产所收W1.的现金净额=固定资产清理的贷方余额+（无形资产期末数一无形资产期初数+（其他长期资产期末数一其他长期资

7、产期初数）4 .收到的其他与投资活动有关的现金加收回融资租赁设备本金等.5 .购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程期末数一在建工程期初数（制除利息）+固定资产期末数一固定资产期初数+（无形资产期末数一无形资产期初数）+（其他匕期资产期末数一其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期贷产所收回的现金净额项目中核算，6 .投资所支付的现金=（短期投资期末数一短期投资期初数+（长期股权投资期末数一长期股权投资期初数）（别除投资收益或损失）+（长期债权投资期末数一长期债权投资期初效）（剔除投资收益或损失）该公式中,如期末数小于期初数

8、则在收回投资所收到的现金项目中核算.7 .支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、碉定补充资料中的“经营活动产生的现金流埴净额.1、净利润该11依据利润去净利润数填列。2、计提的资产减值打算计提的资产减出打算=本期计提的各项资产减值打算发生额素计数注：干脆核销的坏账损失,不计入.3、3定资产折旧固定资产折I日=制造费用中折旧+管理费用中折旧或：=JR计折旧期末数一累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而削减的折旧.4、无形资产押销=无形资产（期初数一期末数）或=无形资产贷方发生额祟计数注：未考虑因无形资产对外投资削减.5、长期盼摊费用摊销=长期盼/费用期初数一期末数或=长期

9、盼摊由用贷方发生额累“微6、特摊费用的削减（减:增加）=待摊费用期初数一待排拢用期末数7、预提费用增加（减；削减）=预提费用期末数一预想费用期初数8、处置同定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）依据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9,固定资产报废损失依据冏定资产清理及营业外支出明细账分析填列.10、财务费用=利息支出一应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12.递延税款贷项（减：（H项）=递延税款（期末数一期初数）13、存货的削减（减：增加）=存货（期初裁一期末数）注；未考虑存货对外投资的削M,14、经苜性应收项

10、目的削减（减:增加）=应收账款（期初数一期末数）+应收票据（期初数一期末数）+预付账款（期初数一期末数+其他应收款（期初数一期末数+待摊费用（期初数一期末数）一坏账打算期末余额15、经性应付项目的增加（减；削战）=应付账款（期末数一期初数）+预收账款（期末数一期初数+陶付票据（期末数一期初数+应付工资（期末数一期初数）+应付福利费（期末数一期初数+应交税金（期末数一期初数）+其他应交款（期末数一期初数）16.其他一般多数据。五、确定主衣的.羟营活动产生的现金流量净额1、销华商品、供应劳务收到的现金=利润表中主营业务收入X（1+17%）+利涧表中其他业务收入+（应收票据期初余额一应收票据期末氽额

11、）+（应收账款期初氽额一成收账款期末余额）+（预收账款期末余额一预收账款期初余额）一计提的应收账款坏账打算期末余额2、收到的税费返还=（应收补贴款期初余额一应收补贴软期末余额）+补贴收入+所得梭本期贷方发生额累计数3 .收到的其他与羟首活动有关的现金=苜业外收入相关明细本期贷方发生额十其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入（公式一）具体操作中,由于是依匏两大主次和部分明细账簿编制现金流发表，数据很难料确，该项目留到地终倒挤填列，计算公式是；收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）=补充资料中经营活动产生的现金流量

12、净额,一（1+2）-（4+5+6+7）公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大.4 .购买商品、接受劳务支付的现金=（利润表中主营业务成本+（存货期末余额一存货期初余额）*1+17%）+其他业务支出（期除税金）十（应付票据期初余颤一应付票据期末余额）+（应付账效期初余额一应付账款期末氽额）+（预付张款期末余额一段付账款期初余额）5 .支付给职工以及为职工支付的现金=应付工资科目木期借方发生额累计数+“应付福利也科目本期借方发生额累计数+管理费用中1养老保险金，恃业保险金、“住房公枳金、医疗保险金1十成本及制造费用明细表中的“劳动爱护费”6 .支付的各项税费=应交税金各明细账户本期借

13、方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管埋我用“中税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出中有关税金项目，即：实际激纳的各种税金和附加税，不包括进项投。7 .支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出捌除固定资产处置损失+管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保除金、住房公积金、养老保险、医疗保哙、折旧、坏账打算或坏账损失、列入的各项税金等）+营业费用、成本及制造由用（别除工资、福利的、劳动保险金、待业保险金、住房公枳金、养老保险,医疗保险等）+其他应收款本期借方发生额十其他应付款本期借方发生额斗银行手绘费六、汇率变动对现金的影响=汇兑损羡七、重要说明本文提出的现金流量灰编

14、制方法，仅是作者依据自己的实践阅历总结出来的简洁方法，说其简洁，是因为这个方法仅是依据资产负债灰和利润农及部分明细账编制，而实际业芬是错综困玳的，按本文方法编制的现金流状表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作里又特别大，这须要平常做好枳累，在实际工作中，现金流敬表是年度决算报表，平常并无编报要求,大部分企业财务因为工作繁忙.而疏忽做好这一基础I：作.都是年终决算时临时编制，却又无从若手，本文方法可以短侨解决这些企业财务人员的燃用之急.现金流显我在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视,企业财务人员编制该我也是应付完成的，会计师任务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现佥流最表的作用，还有一个逐步的相识过程，要精确娘制现金流fit表,须要财务人员平常按月做好数据的枳案工作,本文提出的方法也仅是权宣之计,从里要性角度考虑,按本方法编制的现金流盘表基本能反映出企业的现金流量状况,满意企业基本的决策须要.各位可以依据各企业的具体状况,对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和须要。本文提出的编制方法，从事报表编制的财务人员会很快娴熟的，娴熟后一般在一小时以内可以编制出现金流量表.作者本人的最快速度是20分钟.本文提出的编制方.法，是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资常见的企业（可以参考借鉴）。